國家稅務總局日前發(fā)布了《橫琴、平潭開發(fā)有關增值稅和消費稅退稅管理辦法(試行)》的公告(以下簡稱《管理辦法》)，明確了退稅的具體操作辦法，符合條件的企業(yè)可在次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，向主管國稅機關進行申報。
相關政策——國家稅務總局公告2014年第70號國家稅務總局關于發(fā)布《橫琴、平潭開發(fā)有關增值稅和消費稅退稅管理辦法（試行）》的公告
2014年6月份，財政部、海關總署、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布的《關于橫琴平潭開發(fā)有關增值稅和消費稅政策的通知》(以下簡稱《通知》)明確，內地銷往平潭與生產有關的貨物，視同出口，實行增值稅和消費稅退稅政策。此次《管理辦法》的出臺，是對《通知》的一個補充。
《管理辦法》中明確，境內其他地區(qū)(以下簡稱區(qū)外)銷往平潭(以下簡稱區(qū)內)適用增值稅和消費稅退稅政策的貨物(包括水、蒸汽、電力、燃氣)，視同出口，由區(qū)內從區(qū)外購買貨物的企業(yè)(以下簡稱區(qū)內購買企業(yè))或區(qū)內水電氣企業(yè)向主管國稅機關申報增值稅和消費稅退稅。
但下列貨物不包括在內：
1.財政部和國家稅務總局規(guī)定不適用增值稅退（免）稅和免稅政策的出口貨物。
2.橫琴、平潭的商業(yè)性房地產開發(fā)項目采購的貨物。商業(yè)性房地產開發(fā)項目，是指興建（包括改擴建）賓館飯店、寫字樓、別墅、公寓、住宅、商業(yè)購物場所、娛樂服務業(yè)場館、餐飲業(yè)店館以及其他商業(yè)性房地產項目。
3.內地銷往橫琴、平潭不予退稅的其他貨物。
4.按規(guī)定被取消退稅或免稅資格的企業(yè)購進的貨物。
通知還規(guī)定，橫琴、平潭各自的區(qū)內企業(yè)之間銷售其在本區(qū)內的貨物，免征增值稅和消費稅。但上述企業(yè)之間銷售的用于其本區(qū)內商業(yè)性房地產開發(fā)項目的貨物，以及按規(guī)定被取消退稅或免稅資格的企業(yè)銷售的貨物，應按規(guī)定征收增值稅和消費稅。
值得一提的是，此次《管理辦法》明確了區(qū)內水電氣企業(yè)向區(qū)外購進的用于區(qū)內與生產有關的水、蒸汽、電力、燃氣，應在取得購進水、蒸汽、電力、燃氣增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，提供相關資料向主管國稅機關申報退稅。
另外，區(qū)內購買企業(yè)對申報退稅的貨物(包括水、蒸汽、電力、燃氣)應單獨設賬核算購進金額和進項稅額。主管稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定單獨核算的，取消其享受本通知規(guī)定的退稅和免稅資格2年，并按規(guī)定予以處罰。
據(jù)了解，《管理方法》自相關監(jiān)管設施驗收合格、正式開關運行之日起施行。“《管理方法》的出臺，明確了退稅企業(yè)資格認定、申報要求及相關管理。區(qū)國稅局將積極做好宣傳，根據(jù)企業(yè)的申請，積極為符合規(guī)定的企業(yè)辦理退稅，讓企業(yè)真正享受到平潭封關帶來的具體優(yōu)惠?！眳^(qū)國稅局進出口科科長張明表示。 |
