根據(jù)財政部、國家稅務總局近日下發(fā)的《關于中關村東湖張江國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)有關職工教育經費稅前扣除試點政策的通知》（財稅〔2013〕14號）規(guī)定，中關村、東湖、張江三個國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)四個地區(qū)的高新企業(yè)職工教育經費可按8%在稅前扣除。而根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定，一般企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準予扣除。
具體規(guī)定如下：
一、試點地區(qū)內的高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出不超過工資薪金總額8％的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
二、本通知所稱高新技術企業(yè)，是指注冊在試點地區(qū)內、實行查賬征收、經試點地區(qū)省級高新技術企業(yè)認定管理機構認定的高新技術企業(yè)。
三、本通知自2012年1月1日起至2014年12月31日止執(zhí)行。
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問：職工教育經費是否必須計提？是否必須按工資總額的2.5%計提？
答：1、《企業(yè)財務通則》第四十四條規(guī)定，職工教育經費按照國家規(guī)定的比例提取，專項用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓。
2、《財政部、全國總工會、國家發(fā)改委、教育部、科技部、國防科工委、人事部、勞動保障部、國務院國資委國家稅務總局、全國工商聯(lián)關于企業(yè)職工教育經費提取與使用管理的意見》（財建〔2006〕317號）第三條第（一）款規(guī)定，切實執(zhí)行《國務院關于大力推進職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定》（國發(fā)〔2002〕16號）中關于“一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓經費，從業(yè)人員技術要求高、培訓任務重、經濟效益較好的企業(yè)，可按2.5%提取，列入成本開支”的規(guī)定，足額提取職工教育培訓經費。要保證經費專項用于職工特別是一線職工的教育和培訓，嚴禁挪作他用。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)應足額提取職工教育培訓經費。一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓經費，從業(yè)人員技術要求高、培訓任務重、經濟效益較好的企業(yè)，可按2.5%提取，列入成本開支。 |
