四、總機構為小型微利企業(yè)的二級分支機構企業(yè)所得稅管理
按照總局57號公告第五條第二款規(guī)定，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構，應在匯總納稅企業(yè)認定為小型微利企業(yè)年度的次年5月底前，向所在地主管稅務機關報送總機構所在地主管稅務機關出具小型微利企業(yè)相關證明。未能提供相關證明的二級分支機構，應按照57號公告規(guī)定就地預繳分攤的企業(yè)所得稅；對不預繳應分攤的企業(yè)所得稅的，所在地主管稅務機關應按57號公告第十二條規(guī)定進行處理。

五、以總機構名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構的管理
跨地區(qū)經(jīng)營（指跨青島市設立不具有法人資格分支機構的）匯總納稅企業(yè)以總機構名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構，其企業(yè)所得稅征收管理，按照57號公告第二十三條、第二十四條規(guī)定執(zhí)行。

總分機構均在青島市(包括各縣級市）匯總納稅企業(yè)其分支機構，以總機構名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應在辦理稅務登記時向其所在地主管稅務機關報送非法人營業(yè)執(zhí)照（或登記證書）的復印件、由總機構出具的二級及以下分支機構的有效證明和支持有效證明的相關材料（包括總機構撥款證明、總分機構協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等），證明其二級及以下分支機構身份。無法提供有效證明和支持有效證明的相關材料，證明其二級及以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，視同獨立納稅人的分支機構，其獨立納稅人身份一個年度內(nèi)不得變更。

六、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失的申報扣除管理
（一）總機構及二級分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應按專項申報和清單申報的有關規(guī)定分別向所在地主管稅務機關申報外，二級分支機構還應同時上報總機構；三級及以下分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，應并入二級分支機構，由二級分支機構統(tǒng)一向主管稅務機關申報。

總機構或二級分支機構企業(yè)所得稅由青島市國稅系統(tǒng)征管的納稅人，應按照《青島市國家稅務局關于企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除有關問題的公告》（青島國稅公告〔2011〕第6號）第一、二、四條規(guī)定辦理資產(chǎn)損失的專項申報和清單申報；總機構或二級分支機構企業(yè)所得稅由青島市地稅系統(tǒng)征管的納稅人，應按照《關于企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除有關問題的公告》（青島地稅公告〔2011〕4號）的規(guī)定辦理資產(chǎn)損失的專項申報和清單申報。

（二）總機構對各分支機構上報的資產(chǎn)損失，應將各分支機構專項申報和清單申報進行匯總，填寫《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)分支機構資產(chǎn)損失清單申報匯總表》（附件3）向所在地主管稅務機關進行申報，并將分支機構上報加蓋所在地主管稅務機關受理專用章的資產(chǎn)損失申報資料留存?zhèn)洳椤?/span>

（三）總機構將分支機構所屬資產(chǎn)捆綁打包轉讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構向所在地主管稅務機關專項申報。

七、總分支機構均設在青島的匯總納稅企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳管理
（一）總分支機構均設在青島市（包括各縣級市）并由青島市國稅系統(tǒng)征管其企業(yè)所得稅的匯總納稅企業(yè)，在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，總機構應先通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行所屬分支機構《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類，只填寫主表1至13行次）的電子申報，并將總機構年度企業(yè)所得稅申報各項資料、分支機構名單、各分支機構填寫的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（只填寫主表1至13行次）一式兩份，報送主管稅務機關辦稅服務廳?？倷C構主管稅務機關審核分支機構匯總申報情況后，將分支機構填寫的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》加蓋受理專用章，退還總機構一份。

（二）總分支機構均設在青島市（包括各縣級市）并由青島市地稅系統(tǒng)征管其企業(yè)所得稅的匯總納稅企業(yè)，在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，總機構應向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，同時附報分支機構名單及各分支機構填寫的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（只填寫主表1至13行次）一式兩份?？倷C構主管稅務機關審核分支機構匯總申報情況后，將分支機構填寫的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》加蓋受理專用章，退還總機構一份，并為其出具《企業(yè)所得稅匯總申報確認單》（以下簡稱《確認單》,附件4）。

（三）各分支機構應在年度終了后6個月內(nèi)，將《確認單》（企業(yè)所得稅由青島市國稅系統(tǒng)征管的不需報送）、以及加蓋總機構主管稅務機關受理專用章《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送分支機構主管稅務機關。對年度終了后6個月內(nèi)，分支機構不能提供上述資料的，分支機構主管稅務機關應依據(jù)稅法規(guī)定核實其應稅所得，就地征收企業(yè)所得稅，并按《中華人民共和國稅收征管理法》及《實施細則》的有關規(guī)定進行處理。

八、其他相關問題
《青島市國家稅務局青島市地方稅務局轉發(fā)〈國家稅務總局關于印發(fā)“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法”的通知〉的通知》（青國稅發(fā)〔2008〕45號）、《青島市國家稅務局關于跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關問題的通知》（青國稅函〔2008〕57號）、《關于總分機構辦理〈企業(yè)所得稅匯總申報確認單〉問題的公告》（青島國稅青島地稅公告〔2011〕4號）、《青島市國家稅務局關于企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除有關問題的公告》（青島國稅公告〔2011〕第6號）第三條規(guī)定停止執(zhí)行。

特此公告。 

附件：
1.匯總納稅企業(yè)總機構信息備案表
2.匯總納稅企業(yè)分支機構信息備案表
3.跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)分支機構資產(chǎn)損失清單申報匯總表
4.企業(yè)所得稅匯總申報確認單