一、政策性搬遷的內涵
?。ㄒ唬┢髽I(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，提供相關文件證明資料的，屬于政策性搬遷：
1.國防和外交的需要；
2.由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施的需要；
3.由政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；
4.由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要；
5.由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關規(guī)定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區(qū)改建的需要；
6.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。
?。ǘ┱咝园徇w不包括企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷。
（三）企業(yè)應按《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）的要求，就政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產稅務處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項，單獨進行稅務管理和核算。不能單獨進行稅務管理和核算的，應視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進行所得稅處理，不得執(zhí)行《管理辦法》規(guī)定。
二、搬遷收入的確定
?。ㄒ唬┢髽I(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補償收入，以及本企業(yè)搬遷資產處置收入等。
（二）企業(yè)取得的搬遷補償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：
1.對被征用資產價值的補償；
2.因搬遷、安置而給予的補償；
3.對停產停業(yè)形成的損失而給予的補償；
4.資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；
5.其他補償收入。
?。ㄈ┢髽I(yè)搬遷資產處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產所取得的收入。
企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。
三、搬遷支出的確定
（一）企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產處置支出。
?。ǘ┌徇w費用支出，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項費用，包括安置職工實際發(fā)生的費用、停工期間支付給職工的工資及福利費、臨時存放搬遷資產而發(fā)生的費用、各類資產搬遷安裝費用以及其他與搬遷相關的費用。
?。ㄈ┵Y產處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產的凈值、處置過程中所發(fā)生的稅費等支出。
企業(yè)由于搬遷而報廢的資產，如無轉讓價值，其凈值作為企業(yè)的資產處置支出。
四、搬遷資產稅務處理
（一）企業(yè)搬遷的資產，簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的，在該項資產重新投入使用后，就其凈值按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的該資產尚未折舊或攤銷的年限，繼續(xù)計提折舊或攤銷。
（二）企業(yè)搬遷的資產，需要進行大修理后才能重新使用的，應就該資產的凈值，加上大修理過程所發(fā)生的支出，為該資產的計稅成本。在該項資產重新投入使用后，按該資產尚可使用的年限，計提折舊或攤銷。
?。ㄈ┢髽I(yè)政策性搬遷被征用的資產，采取資產置換的，其換入資產的計稅成本按被征用資產的凈值，加上換入資產所支付的稅費（涉及補價，還應加上補價款）計算確定。
企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，換入土地的計稅成本按被征用土地的凈值，以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項費用支出，為該換入土地的計稅成本，在該換入土地投入使用后，按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定年限攤銷。
（四）企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產，按以下處理：
1.凡在《管理辦法》生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項目，企業(yè)發(fā)生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除，應按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關規(guī)定，計算確定資產的計稅成本及折舊或攤銷年限。
2.凡在《管理辦法》生效前已經簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項目，企業(yè)在重建或恢復生產過程中購置的各類資產，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購置的各類資產，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產的計稅基礎，并按規(guī)定計算折舊或費用攤銷。
五、應稅所得的處理
?。ㄒ唬┢髽I(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。
（二）企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。
企業(yè)應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅。
（三）下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應進行搬遷清算，計算搬遷所得：
1.從搬遷開始，5年內（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的。
2.從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當年度）的年度。
?。ㄋ模┢髽I(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務處理：
1.在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除。
2.自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。
上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經選定，不得改變。
?。ㄎ澹┢髽I(yè)同時符合下列條件的，視為已經完成搬遷：
1.搬遷規(guī)劃已基本完成；
2.當年生產經營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產經營收入50%以上。
?。┢髽I(yè)邊搬遷、邊生產的，搬遷年度應從實際開始搬遷的年度計算。
?。ㄆ撸┢髽I(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產經營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產經營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產的，其虧損結轉年度應連續(xù)計算。
六、征收管理
?。ㄒ唬┢髽I(yè)應當自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務機關（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料。逾期未報的，除特殊原因并經主管稅務機關認可外，按非政策性搬遷處理，不得執(zhí)行《管理辦法》的規(guī)定。
?。ǘ┢髽I(yè)應向主管稅務機關報送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料，包括：
1.政府搬遷文件或公告；
2.搬遷重置總體規(guī)劃；
3.拆遷補償協(xié)議；
4.資產處置計劃；
5.其他與搬遷相關的事項。
?。ㄈ┢髽I(yè)遷出地和遷入地主管稅務機關發(fā)生變化的，由遷入地主管稅務機關負責企業(yè)搬遷清算。
?。ㄋ模┢髽I(yè)搬遷完成當年，其向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，應同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關材料。對于發(fā)生政策性搬遷納稅調整項目的企業(yè)，應在完成搬遷年度及以后進行損失分期扣除的年度填報年度申報表（A類）的附表A105110《政策性搬遷納稅調整明細表》。
七、文件依據(jù)
（一）《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）
?。ǘ?spanstyle="color:#ff0000;">國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第11號）
