三、工作步驟和主要任務(wù) 
風(fēng)險(xiǎn)管理工作分為信息收集與風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)自查、案頭審計(jì)、分類應(yīng)對和反饋提高等5個(gè)階段，各階段主要工作任務(wù)和時(shí)間安排如下： 
（一）信息收集與風(fēng)險(xiǎn)評估（2014年7月31日前） 
該階段以稅務(wù)總局和各省局為主，根據(jù)稅務(wù)總局對信息收集與風(fēng)險(xiǎn)評估工作的統(tǒng)一要求，多渠道收集企業(yè)涉稅信息，結(jié)合相關(guān)稅收政策加強(qiáng)對行業(yè)特點(diǎn)的了解，開展企業(yè)內(nèi)控調(diào)查，對企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別分析，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供依據(jù)。主要任務(wù)包括： 

1.采集稅務(wù)機(jī)關(guān)信息管理系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)，以及通過網(wǎng)絡(luò)搜索、專家咨詢、部門交換等方式采集涉稅信息，初步建立行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫和企業(yè)基礎(chǔ)信息庫。采集的信息主要包括：企業(yè)2009～2013年度各稅種納稅申報(bào)表、管理臺賬、歷年稅務(wù)檢查和納稅評估情況等稅務(wù)部門內(nèi)部信息，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表（含企業(yè)所得稅年審表、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整明細(xì)表等）、中介機(jī)構(gòu)涉稅鑒證報(bào)告、內(nèi)部控制制度、重大事項(xiàng)相關(guān)的企業(yè)文件等企業(yè)報(bào)送信息，以及從工商、統(tǒng)計(jì)、科技、法院、證監(jiān)、銀監(jiān)、發(fā)改、房產(chǎn)、建委等部門獲取的第三方信息。 

2.抽取企業(yè)2009～2013年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)等電子涉稅數(shù)據(jù)。稅務(wù)總局抽取已實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)總部集中的企業(yè)的電子數(shù)據(jù)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，抽取未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)總部集中的本地成員企業(yè)電子數(shù)據(jù)。 

3.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)總局統(tǒng)一要求，落實(shí)稅務(wù)總局推送的信息收集、內(nèi)控調(diào)查、識別分析等任務(wù)，2014年6月30日前上報(bào)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征表，7月15日前上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識別報(bào)告，并及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)評估發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點(diǎn)推送企業(yè)進(jìn)行自查。 

4.稅務(wù)總局組建行業(yè)團(tuán)隊(duì)，對各省局上報(bào)的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征表和風(fēng)險(xiǎn)識別報(bào)告進(jìn)行審核整理，形成基礎(chǔ)性的行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫。評價(jià)分析稅收風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度及其發(fā)生的可能性，根據(jù)分析評估結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級排序，匯總整理潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)列表和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級排名，形成風(fēng)險(xiǎn)評估總體報(bào)告，歸納整理各企業(yè)集團(tuán)的稅收風(fēng)險(xiǎn)列表，修改完善風(fēng)險(xiǎn)自查軟件。 

（二）風(fēng)險(xiǎn)自查（2014年7月1日～7月31日） 
該階段主要是由企業(yè)集團(tuán)總部及其成員企業(yè)按照稅務(wù)總局統(tǒng)一要求，對照自查軟件中列明的自查要點(diǎn)，對企業(yè)2009～2013年度納稅義務(wù)履行中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自我排查糾錯(cuò)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與企業(yè)的合作互動，指導(dǎo)、幫助企業(yè)開展自查。主要任務(wù)包括： 
1.稅務(wù)總局與企業(yè)集團(tuán)總部充分溝通，研究制定企業(yè)集團(tuán)及各成員企業(yè)的自查工作方案。統(tǒng)一發(fā)函布置企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查工作，下發(fā)自查軟件。 

2.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)積極與當(dāng)?shù)爻蓡T企業(yè)聯(lián)系，根據(jù)稅務(wù)總局要求進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)，指導(dǎo)本地成員企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)自查。及時(shí)研究解決企業(yè)自查中反映的涉稅問題和訴求，并將需要稅務(wù)總局統(tǒng)一解釋、答復(fù)的稅收政策問題，及時(shí)向稅務(wù)總局報(bào)告；對自查工作期間發(fā)生的重大事項(xiàng)也應(yīng)及時(shí)上報(bào)稅務(wù)總局。 

3.自查結(jié)束后，成員企業(yè)應(yīng)于2014年7月31日前向集團(tuán)總部上報(bào)自查報(bào)告。集團(tuán)總部統(tǒng)一匯總后，在8月5日前向稅務(wù)總局報(bào)送集團(tuán)總部及其所屬成員企業(yè)的自查報(bào)告。成員企業(yè)要同時(shí)將自查報(bào)告報(bào)送屬地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)省局。 

4.稅務(wù)總局匯總企業(yè)集團(tuán)總部上報(bào)的自查情況報(bào)告，及時(shí)將重大稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)反饋各地稅務(wù)機(jī)關(guān)，供各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在下一階段工作中參考。 

（三）案頭審計(jì)（2014年7月1日～8月31日） 
該階段分為省局全面案頭審計(jì)和稅務(wù)總局重點(diǎn)案頭審計(jì)，主要任務(wù)包括： 

1.省局組建案頭審計(jì)團(tuán)隊(duì)，按照案頭審計(jì)工作方案對本地成員企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等各種信息進(jìn)行全面案頭審計(jì)。稅務(wù)總局組建案頭審計(jì)團(tuán)隊(duì)，選擇部分典型企業(yè)或部分重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)案頭審計(jì)，并將發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)推送各地稅務(wù)機(jī)關(guān)。 

2.省局匯總形成本地區(qū)全面案頭審計(jì)工作報(bào)告，于2014年8月31日前上報(bào)稅務(wù)總局。全面案頭審計(jì)工作報(bào)告包括按戶歸集本地區(qū)成員企業(yè)自查情況、案頭審計(jì)方案具體落實(shí)情況、案頭審計(jì)結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對建議，省局和各地市局計(jì)劃分別開展現(xiàn)場審計(jì)的企業(yè)名單及職責(zé)、分工，擬定的現(xiàn)場審計(jì)工作方案等。 

以上3個(gè)階段工作由大企業(yè)稅收管理部門牽頭，稽查部門配合。 

（四）分類應(yīng)對（2014年8月15日～11月30日） 
各地國稅局、地稅局組建聯(lián)合工作團(tuán)隊(duì)，在案頭審計(jì)基礎(chǔ)上，對8戶企業(yè)集團(tuán)在本地區(qū)的成員企業(yè)分類開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對： 

1.對部分涉稅金額大、稅收風(fēng)險(xiǎn)高的成員企業(yè)，稅務(wù)總局稽查局和大企業(yè)稅收管理司共同確定開展稅務(wù)檢查的企業(yè)名單，各地稽查部門牽頭，大企業(yè)稅收管理部門配合，承接稅務(wù)總局推送的工作任務(wù)，在稅務(wù)總局確定的企業(yè)名單和案頭審計(jì)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)范圍內(nèi)，按照稅務(wù)稽查工作規(guī)程開展稅務(wù)檢查。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得另行選擇開展稅務(wù)檢查的企業(yè)名單。 

2.對其他成員企業(yè)，由大企業(yè)稅收管理部門牽頭，稽查部門配合，對案頭審計(jì)階段發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)事項(xiàng)逐一進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)。主要任務(wù)包括： 
（1）稅務(wù)總局約談企業(yè)集團(tuán)總部，告知現(xiàn)場審計(jì)企業(yè)名單、工作安排、需準(zhǔn)備的資料清單以及其他需要配合的事項(xiàng)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)確定現(xiàn)場審計(jì)對象后，發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》提前通知企業(yè)。 

（2）聯(lián)合工作團(tuán)隊(duì)分別對企業(yè)內(nèi)部控制制度和案頭審計(jì)疑點(diǎn)開展內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性測試，核實(shí)涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，及時(shí)匯總現(xiàn)場審計(jì)情況，要求企業(yè)相關(guān)人員在提供的資料上簽章（字）確認(rèn)。 

（3）聯(lián)合工作團(tuán)隊(duì)擬定初步審計(jì)意見，聽取企業(yè)陳述和申辯意見后，形成現(xiàn)場審計(jì)報(bào)告，把現(xiàn)場審計(jì)過程中已經(jīng)核實(shí)確認(rèn)并且稅法規(guī)定明確的稅收風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)推送給企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。 

（4）稅務(wù)總局統(tǒng)一研究處理稅企雙方存在爭議的重大稅收政策問題，下發(fā)稅務(wù)審計(jì)建議，并適時(shí)抽查、督導(dǎo)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)情況以及現(xiàn)場審計(jì)工作開展情況。 

（5）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考稅務(wù)總局的審計(jì)建議，對本地成員企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行核實(shí)處理，及時(shí)將企業(yè)整改落實(shí)情況匯總上報(bào)稅務(wù)總局。稅務(wù)總局根據(jù)工作需要，直接組建工作團(tuán)隊(duì)開展現(xiàn)場審計(jì)。稅務(wù)總局和各省局要組成督導(dǎo)組，抽查和指導(dǎo)下屬稅務(wù)機(jī)關(guān)的現(xiàn)場審計(jì)工作。 

（五）反饋提高（2014年12月1日～12月31日） 
該階段通過對全流程風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行系統(tǒng)梳理、總結(jié)和反饋，提高風(fēng)險(xiǎn)管理和日常管理工作水平。主要任務(wù)包括： 
1.對核實(shí)確認(rèn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，各地大企業(yè)稅收管理部門和稽查部門共同督促企業(yè)盡快辦理入庫，盡早為完成全年稅收任務(wù)作出貢獻(xiàn)。 

2.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)全面歸集分析企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及成因，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的針對性建議。稅務(wù)總局匯總整理后，統(tǒng)一發(fā)函反饋到企業(yè)集團(tuán)總部，確有必要時(shí)將向國資委、審計(jì)署等相關(guān)監(jiān)管部門反映。 

3.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行系統(tǒng)梳理和總結(jié)，發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)工作的措施和建議，并將總結(jié)報(bào)告（含前述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控建議）于2014年12月15日前上報(bào)稅務(wù)總局。 

4.稅務(wù)總局對各地稅務(wù)機(jī)關(guān)工作進(jìn)行績效考核并通報(bào)考核結(jié)果，修訂完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度、辦法和具體措施，補(bǔ)充更新行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫和企業(yè)基礎(chǔ)信息庫。