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“生產(chǎn)經(jīng)營所得”個稅預(yù)繳申報(bào)表的填報(bào)案例 |
發(fā)布時間:2013/8/30 來源: 閱讀次數(shù):1193 |
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《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個人所得稅申報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第21號)自2013年8月1日起執(zhí)行?,F(xiàn)就“生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅納稅申報(bào)表(A表)”(國家稅務(wù)總局公告2013年第21號附表7)如何填報(bào)及注意事項(xiàng)通過案例說明如下。 一、附表7適用范圍 從征收方式來看,附表7適用于查賬征收和核定征收兩種方式。從取得的所得來看,包括“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”。從納稅人來看,包括個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人。還要注意的是,附表7適用于查賬征收個人所得稅納稅人的預(yù)繳納稅申報(bào),而年度匯算清繳申報(bào)則使用“生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅納稅申報(bào)表(B表)”,而對于合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人投資者的,則應(yīng)分別填報(bào)。納稅人在辦理申報(bào)時,須同時附報(bào)國家稅務(wù)總局公告2013年第21號附件2《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(B表)》。
二、申報(bào)期限的規(guī)定 國家稅務(wù)總局公告2013年第21號對上述兩類所得的納稅人的申報(bào)期限作了明確,規(guī)定實(shí)行查賬征收的個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),納稅人應(yīng)在次月15日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報(bào);承包承租者如果在1年內(nèi)按月或分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,納稅人應(yīng)在每月或每次取得所得后的15日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)。實(shí)行核定征收的,應(yīng)在次月15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。 納稅人不能按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定辦理延期申報(bào)。
三、申報(bào)案例 例如,李先生與合伙人在A市共同興辦了一家合伙企業(yè)甲,出資比例為5∶5。2013年10月初,李先生向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2013年9月個人所得稅預(yù)繳申報(bào)表。該合伙企業(yè)9月會計(jì)報(bào)表反映:合伙企業(yè)2013年1月~9月累計(jì)取得主營業(yè)務(wù)收入70萬元,其他業(yè)務(wù)收入10萬元,營業(yè)成本43萬元,營業(yè)稅金及附加4萬元,銷售費(fèi)用15.5萬元,管理費(fèi)用8.5萬元,其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)1.35萬元,營業(yè)外支出5萬元,利潤總額4萬元。李先生2013年9月個人所得稅預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)如下: 填報(bào)說明: 第一行“本期收入總額”為70+10=80(萬元); 第二行“本期成本費(fèi)用總額”為43+4+15.5+8.5-(1.35-70×5‰)+5=75(萬元); 第三行“本期利潤總額”為80-75=5(萬元); 第四行“分配比例”為50%; 第五行“應(yīng)納稅所得額”為5×50%=2.5(萬元); 第十行“按上述內(nèi)容換算出的全年應(yīng)納稅所得額”為2.5÷9×12=3.333333(萬元); 第十一行“稅率”及第十二行“速算扣除數(shù)”為20%、3750; 第十五行“本期實(shí)際應(yīng)繳稅額”為(3.333333×20%-0.3750)÷12=0.024306(萬元)。 其他欄目根據(jù)填表說明分別填報(bào)(具體見下表)。 生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅納稅申報(bào)表(A表) 稅款所屬期:年 月 日至 年 月 日 金額單位:人民幣元(列至角分) 投資者
信息
| 姓名
身份證
件類型
身份證
件號碼
國籍
(地區(qū))
納稅人
識別號
被投資
單位信息
名稱
納稅
人識
征收方式
□查賬征收 □核定征收
類型
□個體工商戶 □承包、承租經(jīng)營者
項(xiàng)目
行次
金額
一、本期收入總額
1
800000.00
二、本期成本費(fèi)用總額
2
750000.00
三、本期利潤總額
3
50000.00
四、分配比例%
4
50
五、應(yīng)納稅所得額
5
25000.00
查賬
征收
1.按本期實(shí)際計(jì)算的應(yīng)納稅所得額
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2.上年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4
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核定
征收
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率 %
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2.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法確定的應(yīng)納稅所得額
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六、按上述內(nèi)容換算出的全年應(yīng)納稅所得額
10
33333.33
七、稅率 %
11
20
八、速算扣除數(shù)
12
3750
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