（4）如有必要，抽查被收取對象，其支付的手續(xù)費是否與企業(yè)取得的手續(xù)費一致；
（5）查看“其他應(yīng)付款”、“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”等會計科目，核實是否將上述收入全部結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。
（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入項目
自查要點：
是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)行為？金額是多少？是否按照稅收政策規(guī)定計算收入，申報納稅？取得的收入，是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入？以非貨幣形式取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是否按照公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額？發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認是否符合稅收政策規(guī)定？
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條第（三）項及其實施條例第九條、第十三條、第十六條；國稅函[2010]79號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第三條。
督導(dǎo)要點：
（1）確定企業(yè)是否存在轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的行為；有無轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議； 合同協(xié)議中的金額與賬載金額是否相符；
（2）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的確認是否符合規(guī)定；
（3）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是否按規(guī)定申報納稅，申報的金額是否正確。
（三）股息、紅利等權(quán)益性投資收益項目
自查要點：
是否存在對外投資的行為？投資金額為多少？取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是多少？是否按照稅法規(guī)定在被投資企業(yè)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確定收入的實現(xiàn)？對會計上采用成本法或權(quán)益法核算長期股權(quán)投資確認的投資收益與按稅法規(guī)定確認的投資收益存在的差異，是否進行所得稅納稅調(diào)整？以非貨幣形式取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是否按照公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條、第十七條、第八十二條；國稅函[2010]79號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第四條。
督導(dǎo)要點：
（1）企業(yè)是否存在對外投資的行為，有無投資合同或協(xié)議，投資金額與企業(yè)賬載金額是否一致；
（2）企業(yè)取得投資收益確定所得的時間是否符合稅收政策規(guī)定；有無存在不計或少計投資收益的情況。如有必要，可根據(jù)投資合同協(xié)議到被投資企業(yè)進行調(diào)查了解；
（3）通過“交易行金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“投資收益”等科目核查。在債券投資類別上，嚴(yán)格區(qū)分國債和其他債券的范圍，仔細核對其取得的應(yīng)稅債券利息是否納稅；
（4）免稅的利息收入是否到主管稅務(wù)機關(guān)備案，沒有備案的不享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
（四）利息收入項目
1、逾期利息收入
自查要點：
是否存在逾期貸款，逾期貸款2008年1月1日至2010年12月5日期間的應(yīng)收利息金額是多少？有沒有貸款合同？在會計處理方面是如何核算的？在企業(yè)所得稅納稅申報方面是如何處理的？2010年12月5日以后，發(fā)生的逾期貸款利息收入是如何處理的？
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條第二款；國稅函〔2009〕98號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》第三條；國家稅務(wù)總局2010年第23號《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認問題的公告》（適用于2010年12月5日之后）。
督導(dǎo)要點：
（1）確認企業(yè)稅收自查的逾期貸款利息金額是否正確；有沒有進行企業(yè)所得稅納稅申報；
（2）根據(jù)企業(yè)提供的逾期貸款合同，按照貸款額度抽取不少于五戶進行實地查實，了解貸款逾期的真實性和逾期利息的真實性。貸款企業(yè)支付利息的會計處理金額與企業(yè)應(yīng)收取的利息金額是否一致；
（3）通過核對貸款臺賬、貸款合同，并結(jié)合“應(yīng)收利息”、“金融機構(gòu)往來利息收入”科目及其明細科目記錄情況，核實利息計算是否準(zhǔn)確，是否全額并入收入計稅。核對季度業(yè)務(wù)報表，核實是否將規(guī)定期限以內(nèi)的利息收入轉(zhuǎn)作表外核算。根據(jù)中長期貸款、逾期貸款發(fā)生額，核對表外應(yīng)收未收利息貸方發(fā)生額，核實收回逾期貸款的利息是否并入收入計稅。有無將貸款利息長期掛在“應(yīng)付帳款”等科目，不按規(guī)定及時結(jié)轉(zhuǎn)收入問題。
2、農(nóng)戶小額貸款利息收入
自查要點：
是否存在農(nóng)戶小額貸款業(yè)務(wù)？有沒有貸款合同？農(nóng)戶的確定是否符合政策規(guī)定？每筆小額貸款的金額是否符合政策規(guī)定？進行企業(yè)所得稅納稅申報時是如何處理的？是否對小額貸款利息收入單獨核算？是否與減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策同時享受了此項稅收優(yōu)惠？
政策依據(jù)：財稅[2010]4號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（自2009年1月1日至2013年12月31日）
督導(dǎo)要點：
（1）企業(yè)是否對小額貸款利息收入單獨核算；是否享受了稅收優(yōu)惠；是否已到主管稅務(wù)機關(guān)備案；
（2）確認企業(yè)在享受減計收入稅收優(yōu)惠的同時，是否還享受其他稅收優(yōu)惠政策；
（3）根據(jù)小額貸款合同，按照貸款額度抽取不少于五戶進行實地查實，了解小額貸款的真實性，農(nóng)戶是否符合稅收政策規(guī)定；額度是否符合稅收政策規(guī)定等；重點核實貸款是否屬于文件對農(nóng)戶概念的界定、單筆且該戶貸款余額總額是否在5萬元以下（含5萬元）、金融機構(gòu)是否對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算等；
（4）通過核對貸款臺賬、貸款合同，并結(jié)合“應(yīng)收利息”、“金融機構(gòu)往來利息收入”科目及其明細科目記錄情況，核實利息計算是否準(zhǔn)確，是否全額并入收入計稅。核對季度業(yè)務(wù)報表，核實是否將規(guī)定期限以內(nèi)的利息收入轉(zhuǎn)作表外核算。根據(jù)中長期貸款、逾期貸款發(fā)生額，核對表外應(yīng)收未收利息貸方發(fā)生額，核實收回逾期貸款的利息是否并入收入計稅。有無將貸款利息長期掛在“應(yīng)付帳款”等科目，不按規(guī)定及時結(jié)轉(zhuǎn)收入問題。
3、央行專項票據(jù)利息收入
自查要點：
專項中央銀行票據(jù)應(yīng)收利息是否按季預(yù)提并計入應(yīng)納稅所得額？
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條。
督導(dǎo)要點：
通過核對貸款臺賬、貸款合同，并結(jié)合“應(yīng)收利息”、“金融機構(gòu)往來利息收入”科目及其明細科目記錄情況，核實利息計算是否準(zhǔn)確，是否全額并入收入計稅。核對季度業(yè)務(wù)報表，核實是否將規(guī)定期限以內(nèi)的利息收入轉(zhuǎn)作表外核算。根據(jù)中長期貸款、逾期貸款發(fā)生額，核對表外應(yīng)收未收利息貸方發(fā)生額，核實收回逾期貸款的利息是否并入收入計稅。有無將貸款利息長期掛在“應(yīng)付帳款”等科目，不按規(guī)定及時結(jié)轉(zhuǎn)收入問題。
（五）租金收入項目
自查要點：
是否存在對外出租固定資產(chǎn)等財產(chǎn)的行為？有無租賃合同或協(xié)議？取得的租金收入，是否按照稅法規(guī)定按合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期全額確認收入？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條；國稅函〔2009〕98號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》第三條。
督導(dǎo)要點：
（1）了解企業(yè)是否存在對外出租財產(chǎn)的行為；
（2）根據(jù)租賃合同或協(xié)議，確認取得的租金和時間是否符合規(guī)定。
（3）查看“其他應(yīng)付款”等往來項目，核實是否存在上述業(yè)務(wù)長期掛往來、未結(jié)轉(zhuǎn)損益問題。
（六）接受捐贈收入項目
自查要點：
是否存在接受來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)的行為？如有，是否按稅法規(guī)定在實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入？是否按稅法規(guī)定一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十一條；國家稅務(wù)總局公告2010年第19號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（自2010年11月27日施行）。
督導(dǎo)要點：
（1）調(diào)查企業(yè)是否存在該項行為；
（2）按照合同協(xié)議調(diào)查落實金額是否相符；
（3）查看“其他應(yīng)付款”等往來項目，核實是否存在上述業(yè)務(wù)長期掛往來、未結(jié)轉(zhuǎn)損益問題。
（七）其他收入項目
1、資產(chǎn)溢余收入（如現(xiàn)金長款收入、存貨盤盈收入、固定資產(chǎn)盤盈收入等）
自查要點：
是否存在資產(chǎn)溢余收入？在申報繳納企業(yè)所得稅時是否按稅法規(guī)定確認收入？非現(xiàn)金資產(chǎn)溢余，是否按公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條、第二十二條。
督導(dǎo)要點：
（1）調(diào)查企業(yè)是否存在上述行為；
（2）根據(jù)相關(guān)合同協(xié)議落實企業(yè)申報確認的收入是否正確；
（3）查看“其他應(yīng)付款”等往來項目，核實是否存在上述業(yè)務(wù)長期掛往來、未結(jié)轉(zhuǎn)損益問題。
2、各種補貼收入
自查要點：
是否存在取得各種補貼收入（如：政府補貼、財政補助或補貼、貸款貼息、保值儲蓄補貼、股金分紅補貼及助學(xué)貸款貼息、專項補貼的行為？取得的補貼收入是否屬于征稅收入的范疇？除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定為不征稅收入外，是否按稅法規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額？
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條第（一）項及其實施條例第二十二條；財稅〔2009〕87號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》；財稅〔2008〕151號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》；《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）。
督導(dǎo)要點：
（1）根據(jù)稅收政策確定企業(yè)取得各種補貼收入是否屬于征稅收入范疇；企業(yè)是否按稅收政策規(guī)定進行納稅申報；
（2）到相關(guān)部門落實企業(yè)取得的補貼收入是否全額入帳；
（3）查看“其他應(yīng)付款”等往來項目，核實是否存在上述業(yè)務(wù)長期掛往來、未結(jié)轉(zhuǎn)損益問題；查看“盈余公積”、“營業(yè)外收入”、“其他應(yīng)付款”等會計科目，核對取得的補貼收入金額，并與納稅申報情況比對，核實是否將補貼收入申報納稅。
3、其他收入
自查要點：
收取的職工考核罰款計入其他應(yīng)付款等往來科目，年末余額是否未做納稅調(diào)整未計入應(yīng)稅所得額？取得的各種違約金收入，是否未按稅法規(guī)定確認當(dāng)期收入？企業(yè)因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的政策性搬遷補償收入和處置相關(guān)資產(chǎn)收入，是否未按稅法規(guī)定計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條、國稅函[2009]第118號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》。
督導(dǎo)要點：
（1）落實企業(yè)收取的違約金的性質(zhì)并確認違約金收入是否全額入帳并申報納稅；
（2）落實企業(yè)取得的政策性搬遷補償收入和處置相關(guān)資產(chǎn)收入是否全額入帳并申報納稅；
（3）查看“其他應(yīng)付款”等往來項目，核實是否存在上述業(yè)務(wù)長期掛往來、未結(jié)轉(zhuǎn)損益問題。
（八）不征稅收入項目
自查要點：
2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得符合不征稅收入條件的財政性資金，是否能夠提供資金撥付文件？企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出是否單獨進行核算？
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條及其實施條例第二十六條；財稅〔2009〕87號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》；財稅〔2008〕151號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》。
督導(dǎo)要點：
（1）落實企業(yè)取得的不征稅收入是否符合稅收政策規(guī)定的條件；是否有撥付文件，是否單獨核算；
（2）落實不征稅收入所對應(yīng)的成本費用是如何處理的，是否符合稅收政策規(guī)定。
（九）免稅收入項目
自查要點：
已作為免征企業(yè)所得稅的國債利息收入，是否符合稅法規(guī)定的免稅收入條件？企業(yè)取得的免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除稅法另有規(guī)定者外，是否在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除？
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第（一）項及其實施條例第八十二條；國稅函[2010]79號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》；《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕76號）；《關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2011]99號）。
督導(dǎo)要點：
（1）落實企業(yè)取得的免稅收入是否符合稅收政策規(guī)定的條件；
（2）落實免稅收入所對應(yīng)的成本費用是如何處理的，是否符合稅收政策規(guī)定。
（3）查看認購債券業(yè)務(wù)臺賬、債券投資帳面記錄、購買國債、金融債券、其他債券的原始憑證等資料，計算國債投資應(yīng)取得的利息收入，并與納稅申報情況比對，核實免稅國債利息收入申報是否正確；
（十）抵債資產(chǎn)處置項目
自查要點：
抵債資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額、結(jié)存額，是否有表外核算的抵債資產(chǎn)？持有抵債資產(chǎn)期間取得的收入是否按規(guī)定計入收入計算繳納企業(yè)所得稅？抵債資產(chǎn)的處置收益(損失) 是否按規(guī)定計入營業(yè)外收入（營業(yè)外支出）計算繳納企業(yè)所得稅？
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條及其實施條例第十二條、第二十五條；國稅函〔2008〕828號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)企業(yè)所得稅處理問題的通知》。（參考《金融企業(yè)會計制度》第四十四條）
督導(dǎo)要點：
（1）查看抵債資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額、結(jié)存額，是否有表外核算的抵債資產(chǎn)；
（2）查看持有抵債資產(chǎn)期間取得的收入是否按規(guī)定計入其他業(yè)務(wù)收入；
（3）抵債資產(chǎn)的處置收益(損失) 是否按規(guī)定計入營業(yè)外收入（營業(yè)外支出）；
（4）若處置的抵債資產(chǎn)為土地、房屋的，應(yīng)依據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、法院判決書、拍賣清單等資料，確認抵債資產(chǎn)的入賬價值。
二、扣除類
（一）無關(guān)的或不合理的支出
1、與收入無關(guān)的支出
自查要點：
稅前扣除的成本費用支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則？發(fā)生的與取得收入無關(guān)的成本費用支出是否在稅前扣除進行了扣除？稅前扣除項目中不合理的成本費用支出，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？例如應(yīng)由個人承擔(dān)的汽車燃油費、過路過橋費以及保險費等。
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條；中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條、第十條第（八）項及其實施條例第二十七條第一款、第二款。
督導(dǎo)要點：
（1）了解企業(yè)是否存在稅前列支與取得收入無關(guān)的成本費用支出和不合理的成本費用支出的行為；查看“管理費用”明細帳，有無存在應(yīng)由個人承擔(dān)的汽車燃油費、過路過橋費以及保險費等費用在稅前列支；
（2）了解上述支出的性質(zhì)及發(fā)生的原因；
（3）企業(yè)在進行企業(yè)所得稅納稅申報時是否進行了調(diào)整；調(diào)整的金額是否正確。
2、不符合規(guī)定的發(fā)票
自查要點：
是否存在以“無抬頭發(fā)票”、“抬頭名稱不是本企業(yè)發(fā)票”、“抬頭為個人的發(fā)票”、“以前年度發(fā)票”、“填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章的發(fā)票”、“沒有填開付款方全稱的發(fā)票” 、“非法代開發(fā)票”、“假發(fā)票”、“偽造或作廢的發(fā)票” 、“應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票” “開票單位與加蓋的財務(wù)印章或發(fā)票專用章名稱不符的發(fā)票”及白條為依據(jù)列支成本、費用的問題？金額是多少？是否進行了企業(yè)所得稅納稅調(diào)整？
政策依據(jù)：國函〔1993〕174號《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條；國稅發(fā)〔1993〕157號《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十二條；國稅發(fā)〔2008〕40號《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動有關(guān)問題的通知》第三條；國稅發(fā)〔2008〕88號《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》第二條第（三）款第3項；；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第34號（六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。）。
督導(dǎo)要點：
（1）了解企業(yè)是如何對此項內(nèi)容進行自查的，企業(yè)的自查方法是否能夠?qū)⒋藛栴}查深、查透；
（2）組織人員核對一個納稅年度，落實企業(yè)自查是否徹底。
3、其他支出
自查要點：
在計算應(yīng)納稅所得額時，按稅法規(guī)定不得稅前扣除的稅收滯納金支出、贊助支出、罰金、罰款支出或被沒收財物的損失以及賄賂等非法支出，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條。
督導(dǎo)要點：
企業(yè)是否發(fā)生上述支出并進行了納稅調(diào)整；企業(yè)對上述支出是如何進行會計處理的，納稅調(diào)整的金額是否正確。
（二）手續(xù)費及傭金支出
自查要點：
是否如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證？是否與代辦機構(gòu)和個人簽訂代辦協(xié)議或合同？手續(xù)費的支付對象是非個人的，是否通過轉(zhuǎn)賬方式支付？手續(xù)費的支付比例是否超過了稅收政策規(guī)定的5％？手續(xù)費是否按規(guī)定支付，業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實，是否存在內(nèi)部職工領(lǐng)取等情況？
政策依據(jù)：財稅[2009]29號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》。
督導(dǎo)要點：
（1）根據(jù)稅收政策分析，企業(yè)稅前扣除的手續(xù)費支出是否符合規(guī)定；
（2）核實代辦儲蓄存款年平均余額、利息收入等情況，計算手續(xù)費支出是否符合規(guī)定。從相關(guān)管理部門取得各年度協(xié)儲員花名冊，與代辦儲蓄手續(xù)費支出明細進行核對。抽取部分支付名單進行實地核實。將代辦儲蓄手續(xù)費支出明細、代辦收貸手續(xù)費支出明細領(lǐng)取人與職工花名冊進行核對，查看是否存在企業(yè)職工領(lǐng)取的情況。
注：手續(xù)費支出指信用社在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費支出，包括代辦儲蓄手續(xù)費支出、代辦收貸手續(xù)費支出、代辦其他業(yè)務(wù)手續(xù)費支出等。
（三）準(zhǔn)備金支出
自查要點：
提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)范圍是否符合稅收政策規(guī)定？委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金、以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財政貼息、央行款項等不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)，是否提取了貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣除？涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款是否符合稅收政策要求的條件？稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備是否按照稅收政策規(guī)定的比例和公式計算？涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金是否根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》（銀發(fā)[2001]416號）進行風(fēng)險分類后的比例計算提取并稅前扣除的？經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批扣除的貸款損失，是否先沖減了已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時扣除的？
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第（七）項及其實施條例第五十五條；財稅〔2009〕64號《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》；財稅〔2009〕99號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（2008年1月1日起至2010年12月31日有效）；《關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》財稅〔2011〕104號（繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日）；《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》財稅[2012]5號（自2011年1月1日起至2013年12月31日止執(zhí)行）。
督導(dǎo)要點：
（1）核實呆帳準(zhǔn)備金計提金額及稅前申報扣除金額是否準(zhǔn)確；
（2）自涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款中分別抽取不得少于五份貸款合同進行核實，查看是否符合稅收政策規(guī)定的各項標(biāo)準(zhǔn)及要求。
（四）管理（服務(wù)）費支出項目
自查要點：
2009年1月1日起，是否按照經(jīng)省級國家稅務(wù)局確認的分攤方案列支省聯(lián)社的管理（服務(wù)）費用？2008年度按照以前辦法由省聯(lián)社向基層社收取的管理費，是否在2009年度匯算清繳時對該收取的管理費與按照規(guī)定計算的可由基層社分攤的費用扣除額的差額進行納稅調(diào)整？除上述經(jīng)確認的分攤費用外，是否還存在分攤列支省聯(lián)社、市聯(lián)社其他費用的行為？金額是多少？
政策依據(jù)：國稅函[2010]80號《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社省級聯(lián)合社收取服務(wù)費有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題的通知》；魯國稅函[2010]116號《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社省級聯(lián)合社收取服務(wù)費有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題的通知>的通知》；魯國稅函[2010]180號《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)村信用社2009年度上繳服務(wù)費企業(yè)所得稅前扣除問題的通知》；福建省國家稅務(wù)局《關(guān)于福建省農(nóng)村信用社聯(lián)合社2010年度收取服務(wù)費有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題的通知》（閩國稅函[2011]51號）。
督導(dǎo)要點：
（1）根據(jù)省局的批復(fù)，確定企業(yè)應(yīng)分攤的省聯(lián)社費用是否正確；是否按照應(yīng)分攤的金額上繳；是否每年的管理（服務(wù)）費均根據(jù)省局批文列支；是如何進行會計處理的；
（2）根據(jù)企業(yè)會計處理的列支科目，調(diào)查其明細帳中是否有為省聯(lián)社、市聯(lián)社列支其他費用的行為；如有，是否有省局、市局的批復(fù)文件，是否應(yīng)進行納稅調(diào)整。
（五）計算機網(wǎng)絡(luò)中心建設(shè)費和運轉(zhuǎn)費的支出
自查要點：
列支的省聯(lián)社、市聯(lián)社的計算機網(wǎng)絡(luò)中心建設(shè)費和運轉(zhuǎn)費，是否有山東省國家稅務(wù)局批復(fù)的文件？是否超過了批復(fù)文件中列明的數(shù)額？列支的計算機網(wǎng)絡(luò)中心建設(shè)費和運轉(zhuǎn)費中包含的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)是否仍計提折舊并在稅前申報扣除？
政策依據(jù)：魯國稅函〔2010〕181號《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于山東省農(nóng)村信用社聯(lián)合社購建計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及辦公場所有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》；《關(guān)于農(nóng)村信用社省級聯(lián)合社收取服務(wù)費有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2010]80號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于福建省農(nóng)村信用社聯(lián)合社購建計算機網(wǎng)絡(luò)中心、金庫庫房及辦公場所有關(guān)企業(yè)所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2007]878號）；《關(guān)于福建省農(nóng)村信用社聯(lián)合社2010年度收取服務(wù)費有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題的通知》（閩國稅函[2011]51號）等。
督導(dǎo)要點：
（1）列支的省聯(lián)社、市聯(lián)社的計算機網(wǎng)絡(luò)中心建設(shè)費和運轉(zhuǎn)費是否均有省局的批復(fù)文件；是否按照省局批復(fù)文件上的金額稅前列支并上繳；是如何進行會計處理的；計算機網(wǎng)絡(luò)中心建設(shè)費和運轉(zhuǎn)費所包含的項目有哪些？其中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)是否仍在稅前計提折舊或攤銷；
（2）根據(jù)企業(yè)會計處理的列支科目，調(diào)查其明細帳中是否有為省聯(lián)社、市聯(lián)社列支其他費用的行為；如有，是否有省局、市局的批復(fù)文件，是否應(yīng)進行納稅調(diào)整；
（3）通過相關(guān)審批文件掌握計算機網(wǎng)絡(luò)運轉(zhuǎn)費用批準(zhǔn)的上劃額度，與信用社年度實際上劃的金額進行比較，核實是否超標(biāo)。
（六）工資薪金支出項目
1、工資薪金支出
自查要點：
發(fā)生的工資薪金支出的支付對象，是否符合稅法規(guī)定的支付對象？發(fā)生的工資薪金支出，是否符合稅法規(guī)定的合理性？其總額中是否包括了應(yīng)列入職工福利費范圍的項目？因稅法按實際支付制與會計按權(quán)責(zé)發(fā)生制不同而產(chǎn)生的差異，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條、第二十七條；國稅函〔2009〕3號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》。
督導(dǎo)要點：
（1）核實企業(yè)領(lǐng)取工資的人數(shù)是否準(zhǔn)確，是否存在虛列人員虛列工資的行為，通過勞資部門提供的職工花名冊以及綜合部提供的臨時工花名冊核實年度職工人數(shù)，與領(lǐng)取工資的人數(shù)比較是否相符。
（2）核實企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出是否合理，是否符合稅收政策規(guī)定的工資薪金確認的五項原則；工資薪金總和是否符合稅收政策規(guī)定的范圍，是否包括應(yīng)列入職工福利費范圍的項目；
（3）年末有無尚未發(fā)放的工資余額，是如何進行稅務(wù)處理的。
2、專項獎金支出
自查要點：
是否存在根據(jù)信用社盈利與否，按規(guī)定比例計算提取專項獎金的行為？提取發(fā)放的專項獎金是否超標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前申報扣除？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條、第二十七條；國稅函〔2009〕3號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》。
督導(dǎo)要點：
（1）企業(yè)提取專項獎金是否有文件依據(jù)，是否屬于稅收政策規(guī)定的工資范疇；根據(jù)企業(yè)提取專項獎金的文件或相關(guān)依據(jù)，確認其計提基數(shù)、比例及計提金額是否正確，有無超標(biāo)準(zhǔn)申報扣除；
（2）專項獎金是否全部發(fā)放給其職工，有無余額，余額是否進行了納稅調(diào)整。
（七）職工福利費
自查要點：
稅前扣除的職工福利費是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無列支應(yīng)由個人承擔(dān)的各項費用的行為？實際發(fā)生的職工福利費是否先沖減2008年以前累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按不超過工資薪金總額（該“工資薪金總額”為稅法規(guī)定的范圍）14%限額內(nèi)稅前扣除？稅前扣除的職工福利費，是否單獨設(shè)置賬冊，進行準(zhǔn)確核算？稅前扣除的職工福利費是否按本年度不超過工資薪金總額（該“工資薪金總額”為稅法規(guī)定的范圍）14%限額的實際發(fā)生數(shù)扣除？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條；國稅函〔2009〕98號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》；國稅函〔2009〕3號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》。
督導(dǎo)要點：
（1）根據(jù)企業(yè)“應(yīng)付福利費”明細帳，落實其列支范圍是否符合稅收政策規(guī)定，有無其他費用在職工福利費中列支；取暖及防暑降溫費是如何列支的；
（2）年末有無余額，是如何處理的；2008年以前有無累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，是如何處理的；對照納稅申報表落實企業(yè)職工福利費的稅務(wù)處理是否正確。
（八）工會經(jīng)費
自查要點：
稅前扣除的工會經(jīng)費，是否有《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》？是否超過工資薪金總額（該“工資薪金總額”為稅法規(guī)定的范圍）2%的限額？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條；國稅函〔2000〕678號《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費稅前扣除問題的通知》；國家稅務(wù)總局公告2010年第24號《關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》；《關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）。
督導(dǎo)要點：
通過原始憑證核實工會經(jīng)費是否取得工會的專用收據(jù)。
（九）職工教育經(jīng)費
自查要點：
稅前扣除的職工教育經(jīng)費是否符合稅法規(guī)定的范圍？實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費是否先沖減2008年以前累計計提但尚未實際使用的職工教育經(jīng)費余額，不足部分是否按不超過工資薪金總額（該“工資薪金總額”為稅法規(guī)定的范圍）2.5%限額內(nèi)稅前扣除？是否按本年度不超過工資薪金總額（該“工資薪金總額”為稅法規(guī)定的范圍）2.5%限額的實際發(fā)生數(shù)扣除？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條；國稅函〔2009〕98號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》第五條；國稅函〔2009〕202號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》第四條；財稅〔2008〕1號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》第一條第（四）項。
督導(dǎo)要點：
（1）根據(jù)企業(yè)“管理費用”明細帳，落實其列支范圍是否符合稅收政策規(guī)定，有無其他費用在職工教育經(jīng)費中列支；如：職工學(xué)歷教育的學(xué)費等。
（2）年末有無余額，是如何處理的；2008年以前有無累計計提但尚未實際使用的職工教育經(jīng)費余額，是如何處理的；對照納稅申報表落實企業(yè)職工教育經(jīng)費的稅務(wù)處理是否正確。
（十）各類基本保險
自查要點：
為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費，是否依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條第一款。
督導(dǎo)要點：
（1）核實企業(yè)計算上述基本保險的基數(shù)和人數(shù)是否準(zhǔn)確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)其各項保險的計提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；
（2）通過勞資部門提供的職工花名冊以及綜合部提供的臨時工花名冊核實企業(yè)自查的各項數(shù)據(jù)是否正確；
（3）上述保險費是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)；
（4）上述基本保險年末是否有余額。
（十一）補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險
自查要點：
支付補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費的對象，是否符合稅法規(guī)定的支付對象？（稅法規(guī)定的支付對象是指本企業(yè)任職或者受雇的全體員工）為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，是否根據(jù)稅法規(guī)定分別按不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除？（工資總額為稅法規(guī)定的工資總額）
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條第二款；財稅〔2009〕27號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》。
督導(dǎo)要點：
（1）核實企業(yè)計算繳納上述補充保險的人員是否為企業(yè)的全體員工，是否只為其中一部分人繳納了補充保險；
（2）計算基數(shù)和人數(shù)是否準(zhǔn)確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)其各項保險的計提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；
（2）通過勞資部門提供的職工花名冊以及綜合部提供的臨時工花名冊核實企業(yè)自查的各項數(shù)據(jù)是否正確；
（3）上述保險費是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)；
（5）上述基本保險年末是否有余額。
（十二）商業(yè)保險
自查要點：
除依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，是否存在為職工支付繳納商業(yè)保險費而在稅前扣除的行為？是否存在為與取得收入無關(guān)的人員或資產(chǎn)繳納商業(yè)保險費的行為？
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第八款；中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條。
督導(dǎo)要點：
通過查看原始憑證，核實是否存在不屬于本單位的資產(chǎn)投保的情況，是否存在為單位職工參加其他商業(yè)保險的問題。如為私家車購買保險等
（十三）住房公積金
自查要點：
為職工繳存住房公積金的比例是否符合國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的比例標(biāo)準(zhǔn)？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條；建金管[2005] 5號《建設(shè)部 財政部 中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》。（該文件與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅法為準(zhǔn)）
督導(dǎo)要點：
（1）計算基數(shù)和人數(shù)是否準(zhǔn)確，與領(lǐng)取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)住房公積金的計提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；其計提的比例是否符合國家的相關(guān)規(guī)定，計提住房公積金的基數(shù)是否超過了國家規(guī)定的最高限額；
注：建金管[2005] 5號《建設(shè)部 財政部 中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》規(guī)定“單位和職工繳存比例不應(yīng)低于5％，原則上不高于12％。”“繳存住房公積金的月工資基數(shù)，原則上不應(yīng)超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市統(tǒng)計部門公布的上一年度職工月平均工資的2倍或3倍。具體標(biāo)準(zhǔn)由各地根據(jù)實際情況確定。職工月平均工資應(yīng)按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。”
（2）住房公積金是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及相關(guān)部門開具的收款憑據(jù)；
（3）住房公積金年末是否有余額。
（十四）業(yè)務(wù)招待費
自查要點：
是否存在將發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費未準(zhǔn)確歸集，計入差旅費、辦公費等其他費用，而未進行應(yīng)納稅所得額調(diào)整？發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，是否按發(fā)生額的60%扣除，并且未超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條；國稅函〔2009〕202號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》第一條。
督導(dǎo)要點：
（1）查看企業(yè)“管理費用”科目及相關(guān)原始憑證，落實發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費的真實性，是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)；是否有計入其他費用的行為；
（2）根據(jù)企業(yè)納稅申報表及營業(yè)收入等賬薄資料，落實業(yè)務(wù)招待費計算基數(shù)是否正確。
（十五）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
自查要點：
發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費中，是否存在具有不得稅前扣除的贊助費支出？2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費，在實行新稅法后，是否將其尚未扣除的余額，加上當(dāng)年度新發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費后，按照新稅法規(guī)定的比例計算扣除？發(fā)生的不符合稅法規(guī)定條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第（六）款及其實施條例第五十四條、第四十四條；國稅函[2009]98號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》。
督導(dǎo)要點：
（1）通過年度損益表提供的營業(yè)收入本年累計數(shù)按照15%的比例計算扣除限額，比較年度損益表提供的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費本年累計數(shù)與計算的扣除限額，如果實際發(fā)生數(shù)超出扣除限額，應(yīng)進一步與已申報調(diào)整的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費進行比較，核實是否進行調(diào)整或足額調(diào)整；
（2）查看原始憑證，核實是否有不符合廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費列支的費用；
（3）2008年以前余額的稅務(wù)處理是否正確。
（十六）租賃支出
自查要點：
企業(yè)是否按規(guī)定正確區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃？以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，是否按照租賃期限均勻扣除？以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，是否按照構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分提取折舊費用分期扣除的？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條、第四十七條。
督導(dǎo)要點：
查看相關(guān)資產(chǎn)的租賃合同，結(jié)合實地調(diào)查核實費用發(fā)生的真實性。
（十七）利息支出
自查要點：
利息支出的扣除是否符合稅法規(guī)定，對于提前支取的定期存款，已計的應(yīng)付利息是否進行了調(diào)整？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條。
督導(dǎo)要點：
查看年度損益表，業(yè)務(wù)狀況表，成本核算表，利息支出、應(yīng)付利息甲種分戶帳，計提應(yīng)付利息的相關(guān)憑證等資料，按照利息水平限定條件計算確定企業(yè)可稅前扣除的利息支出。根據(jù)提前支取的1年以上定期存款的帳務(wù)處理過程，確定已計應(yīng)付利息的調(diào)整金額。
（十八）捐贈支出
自查要點：
對外捐贈支出，不符合或者不屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈支出，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？符合稅法規(guī)定的公益性捐贈支出，除其他規(guī)定可全額扣除外，對于超過年度利潤總額12%的部分，是否進行了應(yīng)納稅所得額調(diào)整？（年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。）
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條、第十條第（五）項及其實施條例第五十一條、第五十二條和第五十三條；國發(fā)〔2008〕21號《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》第二條第（三）項；財稅〔2008〕104號《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》第四條第（二）項；財稅〔2005〕180號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會有關(guān)稅收政策問題的通知》第二條第（二）項；財稅〔2008〕160號《國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》；財稅〔2009〕85號《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公布2008年度 2009年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知》；財稅[2010]45號《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補充通知》。
督導(dǎo)要點：
根據(jù)捐贈合同協(xié)議及接受捐贈者出具的憑證單據(jù)與企業(yè)的會計處理核實，確認企業(yè)申報調(diào)整的金額是否正確，是否有直接向受贈人的捐贈。
（十九）貸款損失
自查要點：
計算應(yīng)納稅所得額時扣除的貸款損失，是否符合稅收政策規(guī)定的相關(guān)條件？向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的貸款損失，在稅務(wù)機關(guān)同意扣除后，是否先是沖減了已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金？
政策依據(jù)：財稅[2009]57號《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》第五條第一至十二款；財稅〔2009〕64號《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》；國稅發(fā)〔2009〕88號國《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第五條；《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。
督導(dǎo)要點：
核實確定企業(yè)發(fā)生貸款損失的各項證據(jù)資料是否符合稅收政策規(guī)定；貸款損失扣除的稅務(wù)處理是否正確。
（二十）其他資產(chǎn)損失
自查要點：
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時是否按照稅收政策規(guī)定扣除？
政策依據(jù)：財稅[2009]57號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》；國稅發(fā)〔2009〕88號《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》；《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。
督導(dǎo)要點：
核實確定企業(yè)發(fā)生各項損失的證據(jù)資料是否符合稅收政策規(guī)定；各項損失扣除的稅務(wù)處理是否正確；申報扣除的財產(chǎn)損失獲得恢復(fù)或補償是否在實際取得補償年度計入應(yīng)納稅所得額。
（二十一）固定資產(chǎn)折舊
自查要點：
計算固定資產(chǎn)折舊的范圍是否符合稅法規(guī)定？采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，是否是否符合稅法規(guī)定的加速折舊條件？是否向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)備案？是否根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值？各項固定資產(chǎn)的折舊年限，是否符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限？固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產(chǎn)的比重，是否在國家規(guī)定限額之內(nèi)？
政策依據(jù)：中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條、第六十條；國稅函〔2009〕98號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》第一條；國稅發(fā)〔2009〕81號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》；中華人民共和國財政部令第42號《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》第二十九條；；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第34號（四、關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴建的稅務(wù)處理問題企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。）。
督導(dǎo)要點：
(1)查看固定資產(chǎn)臺帳和卡片，核實每項固定資產(chǎn)的購置時間、入賬價值、折舊年限、折舊率，是否存在提足折舊的固定資產(chǎn)續(xù)提、補提折舊的情況。
(2)通過固定資產(chǎn)折舊明細表計算的當(dāng)期折舊額、凈值，核實計提折舊是否保留殘值。
(3)通過固定資產(chǎn)臺帳與固定資產(chǎn)折舊明細表的核對，核實是否存在不屬于本單位的固定資產(chǎn)計提折舊、不使用的固定資產(chǎn)計提折舊的情況。
(4)通過固定資產(chǎn)卡片反映的固定資產(chǎn)價值變化情況與固定資產(chǎn)折舊明細表核對，核實是否存在評估增值提取折舊稅前扣除的情況。
(5) 通過企業(yè)的會計報表核實固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產(chǎn)的比重，是否未超過規(guī)定的40％。
（二十二）無形資產(chǎn)攤銷
自查要點：
稅前計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)是否與稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)確認的無形資產(chǎn)一致？無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是否符合稅法規(guī)定？無形資產(chǎn)的攤銷方法及攤銷年限是否符合稅法規(guī)定？
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十二條；中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十五條、第六十六條、第六十七條；財稅【2009】59號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》2010年第4號。
督導(dǎo)要點：
根據(jù)企業(yè)的會計報表及納稅申報表核實是否存在稅前扣除無形資產(chǎn)攤銷費的行為？如存在，應(yīng)根據(jù)稅法落實企業(yè)無形資產(chǎn)的確認、計稅基礎(chǔ)、攤銷方法及攤銷年限是否符合稅法規(guī)定。發(fā)生不良資產(chǎn)置換土地情況的，土地使用權(quán)的確認、攤銷價值和年限是否符合國家有關(guān)規(guī)定。
（二十三）長期待攤費用
自查要點：
稅前攤銷扣除的長期待攤費用范圍是否符合稅法規(guī)定？確認為長期待攤費用的條件是否符合稅法規(guī)定？攤銷期限是否符合稅法規(guī)定？
政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十三條及其實施條例第六十八條、第六十九條、第七十條。
督導(dǎo)要點：
根據(jù)企業(yè)會計報表及納稅申報資料落實企業(yè)是否存在該項行為，如存在，應(yīng)核實企業(yè)的稅務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。
（二十四）員工服飾問題
自查要點：
員工服飾費用支出是否符合國家政策要求？
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第34號“二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。”。
三、資產(chǎn)重組類
（一）不良資產(chǎn)處置
自查要點：
確認處理的不良貸款是否符合國家政策規(guī)定？是否發(fā)生不良資產(chǎn)置換行為，有無書面協(xié)議或者法院的裁定書？不良資產(chǎn)置換是否發(fā)生損益，稅務(wù)處理是否正確？置入的抵債資產(chǎn)是如何處理的，稅務(wù)處理是否正確？
政策依據(jù)：財稅〔2009〕59號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》及金融企業(yè)相關(guān)制度規(guī)定。
督導(dǎo)要點：
（1）抽取部分不良貸款合同，要求企業(yè)提供不良貸款的認定依據(jù)（包括文件、資料等），核實企業(yè)不良貸款的處理是否符合規(guī)定；
（2）對于發(fā)生不良資產(chǎn)置換行為的，要求企業(yè)提供書面協(xié)議或者法院的裁定書以及發(fā)票等法律證據(jù)，以核實其行為的真實性，并確認置換的計稅基礎(chǔ)是否正確，資產(chǎn)置換時有無產(chǎn)生損益；
（3）企業(yè)置入資產(chǎn)是如何處理的，是自己使用還是對外出租，有無產(chǎn)生經(jīng)濟效益，有無申報繳納企業(yè)所得稅；例如，取得使用權(quán)的置入土地，是閑置，還是出租或是自己使用，應(yīng)將情況落實清楚。附件參見“一、收入類第（十）抵債資產(chǎn)處置項目”。
下載原文：農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅稅收自查輔導(dǎo)材料 下載: rar 文件
