金華市地方稅務局關于開展市區(qū)年度社會保險費結算工作有關事項的通知

各稅務分局，稽查局，相關納稅(費)人：
　　為了完善社會保險費的征繳管理制度，進一步規(guī)范社會保險費年度結算工作，根據《中華人民共和國社會保險法》、《浙江省社會保險費征繳辦法》(省政府令第188號)、《金華市區(qū)社會保險費征繳管理實施辦法》(金政發(fā)[2005]104號)有關規(guī)定，結合《稅友龍版》系統(tǒng)和近年來社會保險費年度結算工作的實際，現將社會保險費年度結算相關工作作進一步明確，請遵照執(zhí)行。
　　一、社會保險費結算的范圍
　　社會保險費結算的范圍是指《金華市區(qū)社會保險費征繳管理實施辦法》(金政發(fā)[2005]104號)規(guī)定范圍內的各類用人單位，即市區(qū)年度實施社會保險費“五費全征”辦法的網上申報企業(yè)。上年度新成立的企業(yè)，從年度申報稅費月份起至當年度12月31日止。
　　二、社會保險費結算的時間要求
　　(一)各納稅(費)人應在結算屬期次年2月1日至5月31日止，通過《浙江地稅因特網辦稅服務系統(tǒng)龍版》登錄(網址：www.zjds-etax.cn)，向主管地稅部門申報《社會保險費工資總額調整項目匯總表-附表》和《社會保險費年度結算申報表-主表》的相關內容，并對申報內容的真實性、準確性負完全的法律責任，未在規(guī)定時間內申報或虛假申報的，將列入重點檢查范圍。不通過數字證書(CA)認定方式申報的企業(yè)，在申報結束后，自行打印社會保險費結算紙質申報表，隨綜合申報表、其他結算表等征管資料一并裝訂成冊后上報主管地稅部門。
　　(二)對結算自行申報應補繳社會保險費的，請各納稅(費)人在委托賬戶中存足應補繳的金額，對由于余額不足造成扣款不成功的，按規(guī)定加收滯納金。
　　(三)對年度內多繳社會保險費的納稅(費)人，在辦理結算申報后，即可向主管地稅部門申請辦理退庫手續(xù)。
　　三、有關政策問題
　　(一)關于集中減征社會保險費的問題。對已享受減征待遇的企業(yè)，在結算申報時應核實減征月度申報基數是否超過年度月平均額，對虛假提高減征月份繳費基數的，在結算時應進行基數調整，未進行調整的，由地稅部門評估后取消減征待遇；對于誤減征的企業(yè)，也一并調整申報；對于未申報、零申報的企業(yè)，取消減征待遇。
　　(二)關于3倍工資計算繳費基數的問題。根據《浙江省地方稅務局關于貫徹省委推進創(chuàng)業(yè)富民創(chuàng)新強省決定的實施意見》(浙地稅發(fā)[2008]1號)文件精神，用人單位應以全部職工工資總額為單位社會保險費繳費基數，在計算用人單位繳費基數時，職工當月工資高于上年度全省在崗職工月平均工資300％以上部分，可暫不計入單位繳費基數。其單位繳費基數超過社保部門公布的繳費基數上限的，超過部分的金額暫允許扣除，如2014年度社會保險費結算按每人126900元計算申報繳費基數(2014年6月前繳費基數上限為10020元，7月份調整后為11130元，繳費基數=10020*6 11130*6)。具體請參閱金華市社會保險事業(yè)管理局相關年度的繳費基數的通告。

　　四、注意事項
　　(一)在進行社會保險費結算申報時，應在填寫《社會保險費工資總額調整項目匯總表-附表》后，再填寫《社會保險費年度結算申報表-主表》。
　　(二)在填寫附表《社會保險費工資總額調整項目匯總表》中的調減項目時，依據金政發(fā)[2005]104號文件規(guī)定填寫，基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、生育保險各險種都應進行比對。工傷保險費實行全覆蓋征收不需填寫(“超過省平工資三倍的扣除額”欄允許填寫)。
　　調減項目“韓、德國籍員工工資”欄：是外商投資企業(yè)、外國企業(yè)駐金辦事機構的德國、韓國籍員工，根據《中韓互免養(yǎng)老保險臨時措施協(xié)議》和《關于實施中德社會保險協(xié)定的通知》規(guī)定，其在金的工資額，憑證明資料，允許從全部職工的工資總額中扣除。
　　調減項目“在金分支機構已在外參保工資”欄：是外地在金的企業(yè)及外地駐金的辦事機構，對工資在金發(fā)放，而參保在總機構所在地的人員工資，可憑其總機構所在地社保部門鑒證的勞動合同、參保證明及相關資料，允許從全部職工的工資總額中扣除。
　　調減項目“總機構中已在外參保人員工資”欄：是用人單位總機構設在本市，對工資在金發(fā)放，而參保在外地分支機構的人員工資，可憑外地社保部門鑒證的勞動合同、參保證明及相關資料，允許從總機構全部職工工資總額中扣除；本市的分支機構人員在總機構參保，工資在分支機構列支，憑參保證明及相關資料，其在本市分支機構的已繳費工資額，允許從分支機構全部職工的工資總額中扣除。
　　調減項目“已在外地參保人員工資”欄：是本市企業(yè)招用已在外地參保的人員所支付的工資，可憑企業(yè)外地參保人員情況表、外地參保人員身份證復印件、養(yǎng)老保險繳費手冊及其復印件、企業(yè)支付給外地參保人員的工資發(fā)放清單復印件，其工資總額允許從本市企業(yè)職工工資總額中扣除。
　　調減項目“超過省平工資三倍的扣除額”欄：是職工當月工資高于上年度全省在崗職工月平均工資300％以上部分，可暫不計入單位繳費基數。其單位繳費基數超過社保部門公布的繳費基數上限的，超過部分的金額暫允許扣除。
　　調減項目“70%征收的單位工資總額扣除額”欄：是按70%比例計算計費依據的企業(yè)，可填寫為當年度全部職工工資總額的30%。
　　調減項目“40%征收的單位工資總額扣除額”欄：是按40%比例計算計費依據的企業(yè)，可填寫為當年度全部職工工資總額的60%。
　　(三)主表中的“結算屬期工資總額”欄應為年度內單位全部職工工資總額，工資總額口徑按《浙江省地方稅務局關于規(guī)范社會保險費繳費基數有關問題的通知》(浙地稅函[2007]249號)執(zhí)行。
　　五、相關要求
　　(一)年度社會保險費結算工作采取企業(yè)自查與重點抽查相結合，企業(yè)自查申報面要求達到100%，對申報異常單位進行重點抽查。
　　(二)確非繳費單位或非“五費全征”單位，請在結算申報前到主管地稅部門重新辦理社保費認定手續(xù)。
　　(三)結算期結束后，對未申報、零申報的繳費單位進行重點評估。
　　本通知自下發(fā)之日起實施，凡與本通知不一致的，按本通知意見執(zhí)行。
　　金華市地方稅務局
　　2015年1月19日
　　《關于開展年度社會保險費結算工作的通知》的解讀
　　2015/1/218:58:22
　　一、結算文件
　　為了規(guī)范年度結算工作，公平企業(yè)費負，明確相關事項，特制定了《關于開展年度社會保險費結算工作的通知》。一方面，確保社保費結算工作規(guī)范化、制度化和社會保險費有關政策的延續(xù)性、穩(wěn)定性。另一方面，依托《稅友龍版》信息系統(tǒng)使之程序化、公式化和每年結算工作的順利開展。今后，無特殊情況不再另行下發(fā)結算文件。
　　二、政策依據
　　1、《中華人民共和國社會保險法》；
　　2、《浙江省社會保險費征繳辦法》(省政府令第188號)；
　　3、《金華市區(qū)社會保險費征繳管理實施辦法》(金政發(fā)[2005]104號)。
　　三、結算范圍
　　市區(qū)社會保險費按“五費全征”辦法征收的網上申報企業(yè)，新成立的企業(yè)，從年度申報稅費月份起至當年度12月31日止，按所屬月份進行申報年度社會保險費結算。
　　四、結算時間
　　統(tǒng)一為結算屬期次年2月1日至5月31日止。
　　五、申報途徑
　　登錄《浙江地稅因特網辦稅服務系統(tǒng)龍版》(網址：www.zjds-etax.cn)，先填寫《社會保險費工資總額調整項目匯總表-附表》，后填寫《社會保險費年度結算申報表-主表》。
　　六、結算退庫
　　對年度內多繳社會保險費的納稅(費)人，在辦理結算申報后，即可向主管地稅部門申請辦理退庫手續(xù)。
　　七、減征處理
　　結算屬期內遇社保費減征政策時，須注意以下三方面：
　　1、對已享受減征待遇的企業(yè)，如虛假提高減征月份繳費基數的，在結算時應進行基數調整，未進行調整的，由地稅部門評估后取消減征待遇；
　　2、對于誤減征的企業(yè)，須自行調整一并申報；
　　3、對于符合減征條件而未申報、零申報的企業(yè)，取消減征待遇。
　　八、3倍工資計算繳費基數處理
　　1、政策依據
　　《浙江省地方稅務局關于貫徹省委推進創(chuàng)業(yè)富民創(chuàng)新強省決定的實施意見》(浙地稅發(fā)[2008]1號)文件。在計算用人單位繳費基數時，職工當月工資高于上年度全省在崗職工月平均工資300％以上部分，可暫不計入單位繳費基數。
　　2、3倍工資確定
　　其全省在崗職工月平均工資300％即為社保部門公布的繳費基數的上限，請查閱社保部門相關年度的繳費基數的通告。
　　3、舉例計算
　　假定市區(qū)某單位2014年度現有平均職工人數100人，結算年度共發(fā)生工資總額為400萬元(不考慮其他因素)。其中A某、B某、C某、D某、E某為單位高管人員，發(fā)生的工資總額分別為A某20萬元、B某18萬元、C某15萬元、D某12萬元、E某10萬元，均在市區(qū)社保部門登記為在職繳費人且未離職，都按市區(qū)繳費基數的上限繳納社會保險費，其他人員也在市區(qū)參保。該單位為按70%比例計算計費依據的企業(yè)。如何填寫《社會保險費工資總額調整項目匯總表-附表》中的調減項目？
　　經查社保部門的相關年度的繳費基數通告，2014年1-6月繳費基數的上限為10020元，2014年7-12月繳費基數的上限為11130元，那年度繳費基數上限為10020×6 11130×6＝126900元。該單位高管人員A某、B某、C某的工資總額均超過年度繳費基數上限，而D某、E某未達到年度繳費基數上限。因此，根據文件精神，該單位高管人員A某、B某、C某的工資總額超過年度繳費基數上限(126900×3＝380700)的部分，可暫不計入單位繳費基數，超過部分的金額允許從工資總額中扣除。超過部分的金額＝200000＋180000＋150000－126900×3＝149300元。
　　在計算“70%征收的單位工資總額扣除額”時，全部職工工資總額應扣除A某、B某、C某的超過部分的金額，即為(4000000-149300)×30%＝1155210元。
　　1、在填寫《社會保險費工資總額調整項目匯總表-附表》中的調減項目“超過省平均工資三倍的扣除額”時，其中的“養(yǎng)老保險費”欄、“醫(yī)療保險費”欄、“失業(yè)保險費”欄、“生育保險費”欄填寫“149300”。而“工傷保險費”欄也填寫“149300”。
　　2、在填寫《社會保險費工資總額調整項目匯總表-附表》中的調減項目“70%征收的單位工資總額扣除額”時，其中的“養(yǎng)老保險費”欄、“醫(yī)療保險費”欄、“失業(yè)保險費”欄、“生育保險費”欄填寫“1155210(3850700×30%)”。而“工傷保險費”欄則填寫“0”。
　　九、關于調減項目處理
　　1、韓、德國籍員工工資的調減
　　僅限外商投資企業(yè)、外國企業(yè)駐金辦事機構的德國、韓國籍員工，其在市區(qū)的工資額，憑相關證明材料，允許從工資總額中扣除。
　　2、在金分支機構已在外參保工資的調減
　　外地在市區(qū)的企業(yè)及外地駐市區(qū)的辦事機構，對工資在市區(qū)發(fā)放，而參保在總機構所在地的人員工資，可憑其總機構所在地社保部門相關的證明材料，可以從工資總額中扣除。
　　3、總機構中已在外參保人員工資的調減
　　一是總機構設在本市，對工資在市區(qū)發(fā)放，而參保在外地分支機構的人員工資，可憑外地社保部門相關的證明材料，允許從總機構的工資總額中扣除；
　　二是本市的分支機構人員在總機構參保，工資在分支機構列支，憑相關的證明材料，其在本市分支機構的已繳費工資額，允許從分支機構的工資總額中扣除。
　　4、在外地參保人員工資的調減
　　本市企業(yè)招用已在外地參保的人員所支付的工資，這里所指的“已在外地參保的人員”不包括靈活就業(yè)人員，可憑相關的證明材料，允許從本市企業(yè)工資總額中扣除。
　　5、超過省平工資三倍的調減
　　詳見八
　　6、按70%結算企業(yè)的工資總額調減
　　指原按19%費率繳納基本養(yǎng)老保險費的用人單位，按單位每月全部職工工資總額70%申報，填寫為當年度全部職工工資總額的30%。具體名單已由社保部門提供給地稅部門，各相關單位必須認真核實后申報填寫。
　　7、按40%結算企業(yè)的工資總額調減
　　指原按15%費率繳納基本養(yǎng)老保險費的用人單位，按單位每月全部職工工資總額40%申報，填寫為當年度全部職工工資總額的60%。
　　十、“工傷保險費”
　　根據《金華市人民政府關于全面推進市區(qū)工傷保險和加強社會保險費征管的通知》(金政發(fā)[2007]72號)文件精神，實行“五費全征”的用人單位，實現工傷保險全覆蓋。此列不需填寫(除有調減項目“超過省平工資三倍的扣除額”外)，詳見八。
　　十一、未盡事項請與各主管稅務分局聯系，本解讀的解釋權在金華市地方稅務局。