管理理念上的不適應

“以審代管”的管理理念難以為繼。與此次工商登記改革“寬進嚴管、社會共治”的理念不同，目前稅務機關的管理理念是“以審代管”，在事前就設置較高的門檻，對涉稅事項從嚴限制、層層審批，以此來彌補事中事后管理能力的不足。工商登記改革后，工商部門放棄了審核職責，使稅收管理失去了一道屏障，“以審代管”的管理理念和措施難以為繼。

“市場主體就是納稅主體”的管理理念亟須轉變?，F(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，納稅人領取營業(yè)執(zhí)照30日內要辦理稅務登記，并要在規(guī)定的期限內辦理納稅申報，這使得稅收管理與工商管理緊密捆綁在一起，模糊了市場主體與納稅主體的概念。工商登記制度改革后，市場主體的類型和行為更加多元化，有的并不具有納稅義務，也就沒必要進行稅務登記和納稅申報，如果再不加區(qū)分地一味強制要求，搞“一刀切”，將會進一步加重稅務機關和納稅人的負擔，加大稅務機關的執(zhí)法風險。

資源配置上的不適應
人少戶多、力量不足的矛盾更加突出。納稅人數(shù)量大幅增加既導致了稅源管理的壓力和風險增大，更導致了稅務機關前臺窗口超負荷運轉，現(xiàn)有人員數(shù)量已無法滿足工作需要。目前，稅務機關中行政人員占比過高，有限的人力資源過多地被行政部門占用，使得人少戶多的矛盾更加突出。

層級過多、反應滯后的弊端更加顯現(xiàn)。目前稅務機關還是沿用著傳統(tǒng)的科層制體系，層級多、部門全，上下一般粗、龐大而臃腫，這種組織架構影響了工作效率，降低了對涉稅事件特別是突發(fā)事件的反應速度。工商登記改革后，各種不確定因素增加，涉稅事件突發(fā)的幾率增大，稅務機關層級過多、反應滯后的弊端更加顯現(xiàn)。

方式手段上的不適應
發(fā)票管理面臨挑戰(zhàn)。注冊資本實繳改認繳后，企業(yè)的注冊資本“變實為虛”，其參考價值降低，稅務機關在發(fā)票用量審批上失去了一個重要依據(jù)，容易引起企業(yè)通過虛假注冊來騙票虛開、走逃的問題，特別是目前稅務機關對增值稅專用發(fā)票尚無法采集商品名稱，對普通發(fā)票仍采取手工驗舊，難以完全監(jiān)控發(fā)票的開具和使用情況，市場準入門檻降低帶來的發(fā)票虛開風險更大。

行業(yè)管理受到?jīng)_擊。“先證后照”改為“先照后證”后，企業(yè)的經(jīng)營行為更加多元化，特別是在開辦初期很難準確界定所屬行業(yè)；名稱和經(jīng)營范圍登記改革后，企業(yè)的行業(yè)表述更加廣泛，甚至會出現(xiàn)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中沒有的行業(yè)，也給稅務機關的行業(yè)界定帶來了困難。目前稅務機關風險管理的主要手段是預警評估，其指標設計大都依托于行業(yè)分類，行業(yè)界定錯誤會降低預警評估的準確性，影響到稅務機關的行業(yè)稅收管理。

企業(yè)所得稅管理難度增大。由于企業(yè)所得稅與注冊資本金密切相關，注冊資本實繳改認繳后，核實所得稅稅基會更加困難。同時，當前租用寫字樓的納稅人較多，實施“一址多照”放寬市場主體住所（經(jīng)營場所）登記條件后，一個場所可能有幾家甚至十幾家企業(yè)注冊或辦公，對納稅人的經(jīng)營規(guī)模和范圍界定、公攤支出費用分配等產(chǎn)生影響，進而影響到應繳所得稅的核實。

工商登記制度改革后的應對措施
工商登記制度改革使稅收工作受到了較大影響，需要從法律制度、管理理念、資源配置和方式手段等多方面進行變革，但這種變革不可能一蹴而就，必須要分清主次和輕重緩急，由淺入深、由近及遠，循序漸進地扎實推進。

完善法律制度
理清征納雙方的權利和義務。修訂稅收管理員制度和戶籍監(jiān)控辦法，廢除不合理的規(guī)定，稅務機關不再對涉稅事項大包大攬，而是要理清征納雙方的權利和義務，還權還責于納稅人，使納稅人對涉稅行為的真實性、合法性負責，真正成為涉稅行為的責任主體和第一責任人，減輕稅務人員特別是基層一線人員的工作負擔和執(zhí)法風險。

強化第三方涉稅信息取得。在稅收征管法修訂中，要從國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的高度來充分認識稅收工作的重要意義，進一步明確相關單位特別是工信、工商、銀行、房管、財政、公安、統(tǒng)計、國土等重點單位提供涉稅信息的義務，進一步強化第三方涉稅信息的取得。在此基礎上，盡快整合各部門涉稅信息，搭建涉稅信息共享平臺。

簡化稅務登記制度。盡快修訂稅務登記依附于紙質營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定，對于工商部門的電子營業(yè)執(zhí)照及其提供的電子信息，從法律層面予以認可和采納，并逐步建立電子稅務登記證制度。在此基礎上，積極探索營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證（國稅、地稅）“一表登記、三證合一”的登記制度，進一步降低社會成本。

健全信用約束的法律機制。要結合中央加快社會信用體系建設的要求，以工商登記制度改革為契機，通過立法和制度來加強與工商部門合作，特別是要充分利用市場主體信用信息公示系統(tǒng)，嚴格識別法定代表人、股東、稅務代理人及辦稅人員身份，開辟經(jīng)營異常登記名錄與稅務登記非正常戶名冊共享通道，重點監(jiān)控嚴重違法企業(yè)名單中的納稅人。在此基礎上，繼續(xù)加強對不誠信納稅人公示的整合和應用，將涉稅違法信息記錄在企業(yè)或個人的征信報告中，建立納稅失信黑名單并定期公告。

轉變管理理念
轉變“以審代管”的管理理念。借鑒工商部門的做法，對涉稅事項也采取“寬進嚴管、社會共治”的方式，不能簡單地用事前審批來代替后續(xù)管理，而是要減少和放松對納稅人合理涉稅需求的管制，為納稅人提供方便快捷的辦稅渠道。

轉變“市場主體就是納稅主體”的管理理念。強化稅務登記的自主性，建立獨立于工商登記的稅務登記制度，樹立市場主體只有發(fā)生納稅義務才是納稅主體的理念，從根本上解放市場主體的稅務登記義務。同時，積極探索創(chuàng)新納稅申報方式，由按征期申報改為發(fā)生納稅義務再申報；推行小規(guī)模企業(yè)按季申報，以及小微企業(yè)年初備案、年底一次申報。

優(yōu)化資源配置
合理配置人力資源。突出稅收業(yè)務工作的核心地位，按照壓縮行政、充實業(yè)務的要求，壓縮整合行政部門，充實基層一線管理服務人員，重點配置稅務登記、納稅申報、發(fā)票發(fā)售、政策咨詢等前臺服務人員，以及戶籍巡查、涉稅調查、納稅評估等后臺管理力量，緩解工作量急速膨脹所帶來的壓力。

科學調整組織架構。以扁平化、實體化為導向，結合征管改革的要求，積極構建符合專業(yè)化管理模式的組織架構，充分發(fā)揮市級稅務部門的人員、技術、信息等優(yōu)勢，對風險分析、行業(yè)性評估、大企業(yè)管理等復雜事項上收市局、集約管理，使市級稅務部門由二傳手變?yōu)檎鞴芤痪€的指戰(zhàn)員和實踐者，減少管理層級和信息傳遞，提高快速應對稅源變化的能力和效率。

改進方式手段
完善發(fā)票管理模式。強化增值稅專用發(fā)票商品名稱識別，參考海關模式設置商品代碼，提高專用發(fā)票風險防控能力。推行網(wǎng)絡發(fā)票和電子發(fā)票，即時準確采集和存儲發(fā)票數(shù)據(jù)，簡化發(fā)票的流轉、貯存、查驗和比對，有效防控發(fā)票類違法。放寬納稅信用A級納稅人的發(fā)票供應量，改為按需供應。在一定范圍內探索郵寄專遞、自助辦稅終端領用等便捷購票方式。

發(fā)揮風險導向作用。完善預警評估，重新設置風險指標，完善和改進以往以行業(yè)管理為核心的指標設計理念，將日常監(jiān)管的需要嵌入指標中，指標來源既要包括上級機關的專業(yè)分析，又要吸收基層一線的實戰(zhàn)經(jīng)驗，并根據(jù)需要進行動態(tài)調整。同時，加強風險分析結果運用，真正使風險成為稅源管理的“指揮棒”。

優(yōu)化辦稅流程手段。對長期選擇電子申報且數(shù)據(jù)完整準確的納稅人，探索實行紙質申報資料按年報送。簡并涉稅資料流程，大力推廣電子影像管理，深化免填單應用，試行無紙化辦稅方式。積極拓展網(wǎng)上辦稅廳功能，擴大自助辦稅設備的部署和使用范圍，試行智能手機移動辦稅服務，為納稅人提供多元化的辦稅手段。

調整企業(yè)所得稅相關政策。在深入分析工商登記制度改革對企業(yè)所得稅影響的基礎上，重點關注資本金變化對稅基計算的影響，以及“一址多照”對納稅人經(jīng)營規(guī)模、范圍和費用支出的影響，科學調整相關政策，使其與改革后的新形勢相吻合。