江蘇省宿遷市國稅局最近破獲一起4戶關聯(lián)企業(yè)以收取開票費為目的對外虛開發(fā)票案。涉案企業(yè)瘋狂虛開發(fā)票5016份，涉案金額高達4.72億元。稅警聯(lián)合出擊，這條上游虛開、下游買單配票騙稅的鏈條終被斬斷。
　　
　　近期，江蘇省宿遷市國稅局收到浙江省國稅局委托發(fā)起的一份疑點發(fā)票協(xié)查函，請求對轄區(qū)內(nèi)宿遷市XM工藝品公司開具給浙江WJ貿(mào)易公司的專用發(fā)票進行協(xié)查。經(jīng)多方調(diào)查取證，宿遷市國稅局稅務人員確認了包括XM公司在內(nèi)的4戶關聯(lián)企業(yè)虛開發(fā)票4.72億元的違法犯罪行為，現(xiàn)涉案人員已抓捕歸案，其虛開犯罪行為被依法追究刑事責任，下游騙稅企業(yè)的已退稅款正在追繳之中。
　　
　　案頭分析發(fā)現(xiàn)疑點
　　
　　稅務人員經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)，XM工藝品公司另有3戶同法定代表人的關聯(lián)公司，即QM公司、ZQ公司與ZX公司。4戶公司系浙江人J某在該市下轄的兩個縣先后成立的，注冊資本均在100萬元左右，但銷售額卻都在億元以上。
　　
　　這么小的規(guī)模能支撐起這么大的業(yè)務嗎？4戶公司的受票企業(yè)均為出口貿(mào)易企業(yè)，生產(chǎn)地距出口地過遠，為何還有如此密切的業(yè)務往來？一系列的疑問立即引起了稅務人員的警覺。經(jīng)查詢發(fā)現(xiàn)，4戶企業(yè)銷售貨物均為木制家具，大量收購原木所開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票已高達3.85億元，這更是讓其擁有了虛開虛抵的便利條件。
　　
　　雖然根據(jù)企業(yè)提供的相關業(yè)務記賬憑證、產(chǎn)品出入庫手續(xù)和銀行收款憑證來看，相關業(yè)務賬面處理似乎有憑有據(jù)，但敏銳的檢查人員仍感覺這很可能是一起有預謀、有組織的虛開發(fā)票再到下游騙稅的集團作案。稅務人員決定擴大檢查范圍，全方位對關聯(lián)企業(yè)開展檢查。
　　
　　實地檢查揭開面紗
　　
　　宿遷市國稅局稽查局組成專案組，兵分兩路于同一時間奔赴兩縣，在依法取得了賬簿資料后，對4戶企業(yè)實施調(diào)賬檢查。
　　
　　根據(jù)收購發(fā)票上載明的信息，檢查人員走訪調(diào)查了為4戶企業(yè)出售原木的相關人員，發(fā)現(xiàn)XM工藝品公司與QM公司收購發(fā)票上填開的出售人，有的是在校學生，有的在外打工，有的是現(xiàn)役軍人，有的在家務農(nóng)，甚至還有死亡人員。上述人員表示從未銷售過原木給這兩家公司，也沒有收到所謂的“收購款”。ZQ公司與ZX公司經(jīng)調(diào)查也是同樣的情況。經(jīng)此次走訪，上述4戶企業(yè)虛構收購業(yè)務、虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的部分事實已逐漸浮出水面。
　　
　　隨后，檢查人員針對4戶企業(yè)收取的銷貨款展開了重點檢查。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，4戶企業(yè)在收取來自重慶、四川和深圳等地受票企業(yè)購貨款的當天或次日，均將貨款以提取現(xiàn)金支付原木收購款的形式轉(zhuǎn)出。檢查人員通過到當?shù)劂y行查詢原始憑證，再現(xiàn)了“取現(xiàn)”的場景：涉案人員前往銀行，在柜面先辦理提現(xiàn)業(yè)務，隨后填寫匯款單，將現(xiàn)金匯至4戶企業(yè)法定代表人J某的個人銀行卡上，之后再用J某個人銀行卡將“貨款”轉(zhuǎn)移到深圳的Z某等人的個人銀行卡中。其中一筆四川外貿(mào)公司2898.06萬元的“貨款”經(jīng)法定代表人J某回流到深圳Z某個人卡的金額為2698.59萬元，軋差后推算收取的開票費為199.48萬元，點數(shù)為6.88%。通過順查銀行往來明細，檢查人員發(fā)現(xiàn)絕大部分資金都是通過法定代表人J某直接或間接打往深圳的Z某等15人的個人銀行卡中，最多的一筆“貨款”一天內(nèi)經(jīng)過5次轉(zhuǎn)賬才回流到位。

　　稅警聯(lián)合偵破大案
　　
　　檢查組根據(jù)取得的證據(jù)，按規(guī)定將案件移送公安部門，提請?zhí)崆敖槿耄絾佣惥?lián)合辦案，并命名為“3·06”專案。國稅稽查與公安經(jīng)偵聯(lián)合組成的專案組，經(jīng)過兩個多月的取證，共調(diào)查收購發(fā)票上注明的出售人498人，制作了498份訊問筆錄，取得了多份由當?shù)毓病⒋逦?、鄉(xiāng)政府等部門出具的身份信息證明，證實了XM工藝品公司及其關聯(lián)公司的虛假收購業(yè)務。
　　
　　專案組人員根據(jù)銀行流水及銀行卡交易記錄，分揀收付款的去向，梳理出資金流向，發(fā)現(xiàn)涉案的個人銀行卡幾乎不作他用，全部用來為4家公司轉(zhuǎn)款，直接或經(jīng)互轉(zhuǎn)后打往浙江、遼寧、深圳等地的個人銀行卡。專案組兵分四路外調(diào)，集中調(diào)查受票企業(yè)銀行賬戶信息、外地個人銀行卡交易信息以及個人身份信息。外調(diào)工作前后歷時6個多月，行程近萬里，取得了大量銀行及人員資料，證實資金全部實現(xiàn)封閉回流。涉案人員均為廣東等地區(qū)專門從事出口騙稅的團伙成員，“貨款”打入個人卡后，立即通過地下錢莊出境，再以出口收匯的方式，流入受票企業(yè)，實現(xiàn)資金的“大循環(huán)”。
　　
　　犯罪事實已然明了。專案組報經(jīng)批準，對有關人員實施了抓捕。犯罪人員歸案后，指認了J某虛開發(fā)票的違法事實。J某歸案后，對其成立4個公司，以收取開票費為目的虛開發(fā)票的違法犯罪行為供認不諱。案情終于水落石出，宿遷市中級人民法院以虛開增值稅專用發(fā)票罪，終審判處涉案企業(yè)法定代表人J某有期徒刑12年。
　　
　　鑒于案情重大、涉及面廣，經(jīng)國家稅務總局稽查局、公安部經(jīng)偵局部署，決定在全國范圍同一時間集中收網(wǎng)，共同查處下游騙稅企業(yè)，挽回國家稅款損失。目前，已發(fā)出確認證實虛開函，下游16戶出口退稅企業(yè)均已被立案檢查，已退稅款正在追繳之中。 

　　點評：虛開手法翻新稽查需技高一籌
　　
　　點評人：宿遷市國稅局紀檢組組長季立峰

　　近年來，虛開增值稅專用發(fā)票涉稅違法案件呈現(xiàn)出一些新特點：一是虛開增值稅專用發(fā)票往往和騙取出口退稅緊密聯(lián)系，已由傳統(tǒng)供需雙方“兩點一線”虛開發(fā)票向上游虛開、下游買單配票騙稅的“產(chǎn)業(yè)鏈”式轉(zhuǎn)變。各環(huán)節(jié)緊緊相扣，并最終為騙稅環(huán)節(jié)服務。二是虛開主體由傳統(tǒng)小型“買賣”定向聯(lián)系向聯(lián)系互聯(lián)網(wǎng)化、虛開鏈條產(chǎn)業(yè)化、各環(huán)節(jié)專業(yè)化轉(zhuǎn)變。三是虛開的行業(yè)性、地域化特征日益明顯，隱蔽程度加深。虛開大案在涉農(nóng)環(huán)節(jié)依然頻發(fā)，并形成上游（農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地）虛開進項發(fā)票、中間（出口供貨單位）大肆領票虛開、下游（沿海外貿(mào)公司）騙稅的鏈條。虛開分子制造生產(chǎn)申報假象蒙蔽稅務部門，實質(zhì)上其企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)能力與其銷售規(guī)模嚴重不匹配。
　　
　　為遏制與嚴防此類重大虛開稅收風險，稅務部門應重點針對“實收資本金額小、固定資產(chǎn)規(guī)模小、銷售收入大、專用發(fā)票銷售額占比大”的“兩小兩大”型生產(chǎn)企業(yè)開展涉稅風險管理?；椴块T和風險應對部門要一起做好風險分析識別、風險等級排序，確定應對任務，實施風險應對、稽查重點打擊等工作，通過設定風險指標建立起一套有效防控小型生產(chǎn)企業(yè)虛開發(fā)票的參數(shù)模型，作為日常征管的特征指標，從源頭上強化涉稅風險的識別和監(jiān)控。