根據企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十三條規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權進行納稅調整。

同時，根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈特別納稅調整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第三十條規(guī)定，實際稅負相同的境內關聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉讓定價調查、調整。

那么關聯(lián)公司之間發(fā)生無息借款，如果調整前，關聯(lián)公司均盈利，均虧損，一方盈利一方虧損，到底要不要進行企業(yè)所得稅納稅調整？判定標準到底是什么？

設同在一地的母子公司為例，企業(yè)所得稅稅率25%相同，由母公司借款給子公司10000萬，年利率5%，母子公司都盈利且金額相同，是否可直接判定母子公司拆借資金在國內并沒有造成國家總體稅收收入減少，不需做企業(yè)所得稅納稅調整？

表面看母子公司都盈利且金額相同，貌似已滿足未造成國家總體稅收收入的減少的條件。那么到底該不該調整呢？下面讓我們做一個模擬調整測算，母公司對借款利息全額作應納稅收入，增加應交企業(yè)所得稅，子公司將計算的利息在企業(yè)所得稅前扣除。

（1）母公司子公司調整前均盈利且金額相同，調整前應納稅所得前表為100萬，后表為10000萬。

企業(yè)所得稅模擬調整表（應納所得100萬）單位：萬元