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| 江西省宜春市地方稅務局飲食、娛樂業(yè)稅收征收管理辦法 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：491 |
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| 江西省宜春市地方稅務局飲食、娛樂業(yè)稅收征收管理辦法 江西省宜春市地方稅務局公告2010年第4號 2010-11-1 第一條 為進一步規(guī)范對飲食、娛樂業(yè)稅收的征收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征收管理法》）、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其他有關稅收政策規(guī)定，結合我市實際，制定本辦法?！ 〉诙l 本辦法所稱飲食業(yè)是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務的業(yè)務?！ ”巨k法所稱娛樂業(yè)，是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務，具體范圍包括：經營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業(yè)務?！ 。ㄒ唬└鑿d 歌廳，是指在樂隊的伴奏下顧客進行自娛自樂形式的演唱活動的場所。 ?。ǘ┪鑿d 舞廳，是指供顧客進行跳舞活動的場所?！ 。ㄈ┛ɡ璒K歌舞廳 卡拉OK歌舞廳，是指在音像設備播放的音樂伴奏下，顧客自娛自樂進行歌舞活動的場所?！ 。ㄋ模┮魳凡枳 ∫魳凡枳?，是指為顧客同時提供音樂欣賞和茶水、咖啡、酒及其他飲料消費的場所?！ 〔痪邆鋳蕵吩O施或僅播放音樂并提供茶水等飲料服務的場所取得的收入，按“服務業(yè)—飲食業(yè)”征收營業(yè)稅?！ 。ㄎ澹┡_球、高爾夫球、保齡球場 臺球、高爾夫球、保齡球場，是指顧客進行臺球、高爾夫球、保齡球活動的場所?！ 。┯嗡噲觥 ∮嗡噲觯侵概e辦各種游藝、游樂（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等）活動的場所?！ 挝缓蛡€人開辦“網吧”取得的收入，按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?！ “磰蕵窐I(yè)稅目征收營業(yè)稅的“網吧”，系指以電子計算機為依托，提供電子游藝或互聯網上網服務的營業(yè)場所?！ ∩鲜鰥蕵穲鏊鶠轭櫩瓦M行娛樂活動提供的飲食服務及其他各種服務，均屬于“娛樂業(yè)”稅目征稅范圍。 飯館、餐廳及其他飲食服務場所，為顧客在就餐的同時進行的自娛自樂形式的歌舞活動所提供的服務，按“娛樂業(yè)”稅目征稅?！ 〉谌龡l 凡在我市從事飲食、娛樂業(yè)經營的單位和個人，都是飲食、娛樂業(yè)的納稅人。必須按本辦法規(guī)定繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅（個人所得稅）以及基金費?！ ︼嬍?、娛樂場所實行承包、承租經營，同時符合下列條件的，以承包人或承租人為納稅人： （一）獨立的經營權； ?。ǘ┴攧摘毩⒑怂?； ?。ㄈ┒ㄆ谙虺鲎庹呋虬l(fā)包者上繳租金或承包費?！ 〉谒臈l 飲食、娛樂業(yè)計稅營業(yè)額按下列原則確定： ?。ㄒ唬╋嬍硺I(yè)的計稅營業(yè)額為納稅人提供飲食服務向對方收取的全部價款和價外費用，包括同時提供煙酒、飲料、副食品及其他貨物所收取的價款?！ ★嬍车辍⒉宛^（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位提供屬于“飲食業(yè)”應稅行為，同時銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現場消費，其銷售貨物的收入，均應并入應稅收入征收營業(yè)稅?！ 。ǘ蕵窐I(yè)的計稅營業(yè)額為納稅人提供娛樂服務向對方收取的全部價款和各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收入及經營娛樂業(yè)的其他各項收費。 娛樂業(yè)的獎勵性支出不能從營業(yè)額中扣除。游藝場所在顧客進行游藝活動給予的獎勵性支出、返還款；歌舞廳等娛樂場所實行對門票的抽獎而支付給中獎顧客的獎金或實物，不能從營業(yè)額中扣除，應按營業(yè)額全額征稅?！ 「栉鑿d等娛樂場所邀請外來表演團體進行演出，分給表演團體的收入，不得從營業(yè)額中扣除?！ 「栉鑿d等娛樂場所為顧客提供的花卉贈花收入，不論花卉是由顧客購買還是“租用”的，都應并入“娛樂業(yè)”營業(yè)額計稅；對歌舞廳實行與演員分成，分給演員的收入不能從總收入中扣除?！ 〉谖鍡l 飲食、娛樂業(yè)地方稅收適用稅率分別為： （一）飲食業(yè)營業(yè)稅稅率5%；企業(yè)所得稅實行查賬征收的稅率25%，企業(yè)所得稅實行核定征收的按不低于營業(yè)額的3.25%附征；個人所得稅實行查賬征收的納稅人，按取得的生產經營所得征收5—35%（適用5%—35%的5級超額累進稅率）的個人所得稅，個人所得稅實行核定征收的納稅人，按不低于營業(yè)額的3.25%附征?！ 。ǘ蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率20%，征收的范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、高爾夫球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等）、網吧；企業(yè)所得稅實行查賬征收的稅率25%，企業(yè)所得稅實行核定征收的按不低于營業(yè)額的5%附征；個人所得稅實行查賬征收的納稅人，按取得的生產經營所得征收5—35%（適用5%—35%的5級超額累進稅率）的個人所得稅，個人所得稅實行核定征收的納稅人，按不低于營業(yè)額的5%附征?！ 。ㄈε_球、保齡球減按5%的稅率征收營業(yè)稅?！ 〖{稅人兼營稅率不同的應稅業(yè)務，應分別核算收入，分別計算應納稅額，不能分別核算的，按從高的稅率計征稅額。 ?。ㄋ模┓篮楸０操Y金、殘疾人就業(yè)保障金、工會經費、副食品價格調節(jié)基金、地方教育附加等，按有關單位規(guī)定的適用征收率代征?！ 〉诹鶙l 飲食、娛樂業(yè)稅收的納稅期限一般為一個月，也可按主管地方稅務機關確定的期限或按次納稅?！ 嵭?ldquo;定期定額”征收的納稅人，經主管地稅機關批準，可以實行簡并征期?！ 〉谄邨l 飲食、娛樂業(yè)營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間，為飲食、娛樂業(yè)納稅人收訖營業(yè)收入的款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天?！ 〉诎藯l 飲食、娛樂業(yè)納稅人必須按規(guī)定納稅期限，向主管地稅機關申報納稅，報送納稅申報表、財務會計報表及有關納稅資料?！ 〖{稅人在辦理納稅申報時應報送的相關資料如下： ?。ㄒ唬I業(yè)稅申報表、企業(yè)（個人）所得稅申報表； ?。ǘI業(yè)稅飲食業(yè)、娛樂業(yè)納稅附列資料（式樣附后）； ?。ㄈ┢髽I(yè)財務會計報表及附列資料； ?。ㄋ模┒惪匮b置的電子報稅資料； ?。ㄎ澹┌l(fā)票開具情況表； ?。┲鞴艿胤蕉悇諜C關要求上報的其他資料。 對實行“定期定額”征收的納稅人，經主管地稅機關批準，可以實行簡易申報方式。 第九條 飲食、娛樂業(yè)納稅人提供飲食、娛樂業(yè)務結算款項（收入），必須按照國家稅務總局的規(guī)定，統(tǒng)一使用稅控收款裝置，并使用稅控收款裝置發(fā)票。 對規(guī)模較小的小型個體飲食經營戶、小型（或單項經營如單臺游戲機、臺球桌等，下同）娛樂項目不使用稅控收款機。具體適用對象由主管地稅機關提出初步意見，經設區(qū)市地方稅務局審定?！ 〉谑畻l 納稅人使用稅控裝置電子打印飲食、娛樂業(yè)稅務發(fā)票，應向主管地稅機關提出申請，按發(fā)票使用管理程序領購、使用，經批準不實行稅控收款裝置的納稅人，由主管地方稅務機關提供小面額的飲食業(yè)或娛樂業(yè)定額發(fā)票。飲食、娛樂業(yè)稅控發(fā)票和小面額定額發(fā)票具體式樣，按照省地方稅務局統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，同時按省地方稅務局要求，進一步推進飲食、娛樂業(yè)電子發(fā)票和小面額飲食、娛樂業(yè)定額發(fā)票的有獎使用工作?！ 〉谑粭l 有固定經營場所的從事飲食、娛樂業(yè)單位包括私營企業(yè)、個體工商戶，應依法設置會計賬簿，如實記載經濟業(yè)務事項，正確核算盈虧，按期申報納稅。并按照規(guī)定設立復式帳或簡易帳，同時將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報主管地稅機關備案。 有固定經營場所的從事飲食、娛樂業(yè)的企業(yè)、個體工商戶，未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關涉稅資料的，主管地稅機關自發(fā)現之日起3日內下達《限期改正通知書》，并按照《稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定進行處罰?！ 〗洜I規(guī)模較小或特殊情況，暫不能建帳的個體飲食業(yè)戶、單項娛樂業(yè)項目小型經營戶，納稅人應當書面申請，經主管地稅機關批準后，可不建賬或在一段時間內暫緩建帳，但業(yè)戶應建立收支憑證粘貼簿、商品進銷存登記簿并依法保存包括計價菜單（酒水單、點菜單、結算單等）在內的所有涉稅資料。 第十二條 縣（市、區(qū)）地方稅務局應按照飲食、娛樂業(yè)納稅人不同情況，確定不同的征收方法?！ 。ㄒ唬┠軌虬凑肇攧諘嬛贫日_核算營業(yè)收入、費用和經營成果，并準確計算應納稅金的納稅人，實行查賬征收的申報繳納方式?！ 。ǘ蘸怂悴唤∪?，不能完整、準確提供有關納稅資料的納稅人，實行定期定額的申報繳納方式。 第十三條 飲食、娛樂業(yè)定期定額的納稅戶，采用計算機定稅的辦法核定稅收定額。主管地方稅務機關以典型調查為基礎，采用科學方法測出同行業(yè)、不同規(guī)模、不同地域業(yè)戶的生產經營狀況和應納稅額。以同行業(yè)共性的要素為參數，以同類納稅人個體差異為調整系數，在民主評議的基礎上，利用統(tǒng)一的計算機應用軟件自動生成納稅人稅收定額?！ 〉谑臈l 地方稅務機關管理員要按照有關規(guī)定真實、客觀采集數據，經主管稅務機關審定后，輸入計算機，核定納稅人的營業(yè)額、稅款定額?！ 《ㄆ诙~戶的納稅定額每年至少評定一次，主管地稅機關應在每年元月底以前統(tǒng)一組織調整，調整的程序必須嚴格按照規(guī)定的程序執(zhí)行?！ 〉谑鍡l 稅務機關利用計算機核定定額，使用的參數項目、調整系數及計算方法，由上級地方稅務機關確定?？h（市、區(qū)）地方稅務局應當按照參數項目、調整系數的設置原則，結合當地實際，補充參數項目，確定當地采用的參數項目及調整系數。參數項目、調整系數的設置遵循以下原則： ?。ㄒ唬﹨淀椖繎斎?、科學； ?。ǘ祿軌蚍奖?、及時、準確采集； ?。ㄈ┱{整系數設計要合理，體現重要性、相關性； ?。ㄋ模┮詼蚀_核定應納稅營業(yè)額和所得額為主要目標?！ 淀椖?、調整系數一經確定，一年內不得調整。 第十六條 稅收管理員負責數據采集。應當充分利用書面記錄、錄音、錄像、照相和復制等方式，對數據采集過程、采集結果進行客觀記載，并填寫納稅人參數定稅調查表?！ 〔杉瘮祿斢蓛擅陨隙悇杖藛T共同進行，要堅持適時、真實、準確、完整原則，主管地方稅務機關應當加強對稅收管理員采集數據的管理?！ 〉谑邨l 稅收管理員采集參數定稅的相關信息時，納稅人應當按照稅收管理員的要求依法如實提供?！ 《愂展芾韱T依法執(zhí)行職務，采集與征稅有關信息，任何單位和個人不得阻撓。 第十八條 確定參數、調整系數實行民主評議制度。地方稅務機關應當選取一定比例的納稅人適用參數、調整系數，召集工商部門、街道社區(qū)、個體勞協、行業(yè)協會、行業(yè)代表等社會各界廣泛征詢意見，比例不得低于百分之二十?！ 〉谑艞l 通過征詢意見民主評議會議討論后，稅源管理部門綜合各種因素對參數、調整系數進行修正，提出納稅人適用的參數、調整系數，輸入計算機，計算出應納稅營業(yè)額、所得額和應納稅額，然后由主管稅務機關，報縣（市、區(qū)）地方稅務局審批?？h（市、區(qū)）局組織核定稅額專門機構審查基層上報意見，并經集體研究決定后，下達基層執(zhí)行。并將納稅人核定稅額結果報設區(qū)市地方稅務局備案?！ 〉诙畻l 審批后的計算機核定稅款定額，應使用稅務文書，書面通知納稅人執(zhí)行，主管地稅機關對實行“定期定額”征收方式的飲食、娛樂業(yè)納稅人，其經批準執(zhí)行的稅款定額標準應向社會張榜公布。納稅人當年繳納稅額應作為下年度核定稅額的參考依據， 第二十一條 對享受減免稅優(yōu)惠的納稅人，也應當確定適用參數、調整系數，并計算核定應納稅營業(yè)額、所得額和稅收定額。其定額核定應向該納稅戶告知，工作程序比照正常納稅人的有關規(guī)定執(zhí)行?！ 〉诙l 納稅人對主管地方稅務機關核定的定額有異議的，可以在接到定額通知書之日起十日內，向主管稅務機關提出申請。主管稅務機關應當在接到納稅人申請書之日起三十日內，按照規(guī)定程序進行調查復核，并將稅款定額復核結果書面通知納稅人。納稅人在未接到復核意見書前，應按已核定定額執(zhí)行?！ 〉诙龡l 年納營業(yè)稅達到100萬元（含）的飲食、娛樂業(yè)納稅人，不論是實行查賬征收或是定期定額征收方式，主管地稅機關應將其生產經營和營業(yè)稅繳納（核定）情況填報《飲食、娛樂業(yè)營業(yè)稅重點稅源單位情況報告表》（式樣附后），報市地方稅務局。 經核定未達營業(yè)稅起征點的個體經營者，要納入稅務管理，實行簡并征期、簡易申報方式，主管地稅機關須加強稅收跟蹤管理?！ 〉诙臈l 對實行“定期定額”征收方式的納稅人，其稅款按照以下原則征收： （一）當月開具發(fā)票金額大于核定定額的，按發(fā)票金額征收營業(yè)稅； ?。ǘ┊斣麻_具發(fā)票金額小于核定定額的，按核定定額征收營業(yè)稅； ?。ㄈ┒ㄆ诙~戶的生產經營規(guī)模、從業(yè)人員等情況發(fā)生較大變化的，或者其經營額、所得額連續(xù)三個月超過或低于主管地稅機關核定的納稅定額30%的，應當提請主管地稅機關重新核定納稅定額?！ 〉诙鍡l 飲食、娛樂業(yè)納稅人應在領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內，持有關證件向所在地主管地稅機關申報辦理稅務登記?！ 〉诙鶙l 飲食、娛樂業(yè)的納稅人以及支付飲食、娛樂消費款項的單位和個人，必須接受地方稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞?！ 〉诙邨l 飲食、娛樂業(yè)納稅人經營時應據實開具發(fā)票，不得拒開發(fā)票，不得虛開、代開發(fā)票，不準使用收據代替稅務發(fā)票結算?！ 〉诙藯l 納稅人違反本辦法規(guī)定的，按照《稅收征收管理法》及其實施細則和有關規(guī)定處理?！ 〉诙艞l 地稅主管機關及其主管人員，未按本辦法的規(guī)定實施飲食、娛樂業(yè)稅收管理造成稅款流失的，依照責任追究制度追究責任人和相關人員的責任。 第三十條 本辦法未盡事宜，按照現行有關法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定執(zhí)行?！ 〉谌粭l 本辦法由宜春市地方稅務局負責解釋?！ 〉谌l 本辦法自2010年11月1日起施行。2004年12月6日宜春市地方稅務局印發(fā)的《宜春市地方稅務局飲食業(yè)稅收征收管理辦法》宜市地稅發(fā)[2004]180號文、2004年12月8日宜春市地方稅務局印發(fā)的《宜春市地方稅務局娛樂業(yè)稅收征收管理辦法》宜市地稅發(fā)[2004]178號文同時廢止。 |
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