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| 一次性收取兩年服務費如何確認收入？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：912 |
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| 問：我公司是一家提供市場服務的企業(yè)，一次性收取了兩年的市場服務費200萬元，并開具了200萬元的市場服務費發(fā)票。我公司的賬務處理為： 收到款時： 借：銀行存款 2000000 貸：預收賬款 2000000 轉收入時： 借：預收賬款 1000000 貸：主營業(yè)務收入 1000000 同時： 借：主營業(yè)務稅金及附加 5500 貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 50000 應交稅費——城建稅 3500 應交稅費——教育費附加 1500 繳納營業(yè)稅及附加稅時： 借：應交稅費——營業(yè)稅 100000 應交稅費——城建稅 7000 應交稅費——教育費附加3000 貸：銀行存款 110000. 請問我公司在年度所得稅匯算清繳時主營業(yè)務稅金及附加是按會計處理的5.5萬元扣除，還是按實際繳納的11萬元扣除？如按實際繳納的11萬元扣除，納稅調(diào)整是在那張表的第幾行？ 答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 《國家稅務總局關于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2010]148號）規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅法精神，在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財務、會計規(guī)定計算。 依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。因此，企業(yè)在年度所得稅匯算清繳時主營業(yè)務稅金及附加按會計處理的5.5萬元稅前扣除，無需作為納稅調(diào)整。 |
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