說起納稅信用，好多人都不陌生，因為國家稅務總局2003年就發(fā)布過《納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發(fā)[2003]92號，以下簡稱“92號文”）。不過現(xiàn)在再說那份文件你可就過時了。2014年總局新發(fā)布了《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第40號，以下簡稱“40號公告”），有了納稅信用管理的新版本。那么，新辦法有哪些變化，總局為什么要在納稅信用上再次發(fā)文？納稅信用高的企業(yè)可以享受哪些照顧？重大稅收違法行為是否還有更加嚴厲的措施？針對這些問題，本文將向你進行全面介紹。
納稅信用——稅務機關為你量身制作的免費廣告
“92號文”的標題是“納稅信用等級評定管理”，而41號公告為“納稅信用管理”，顯然包含范圍更廣，更加符合文件內(nèi)容的規(guī)定。另外，新辦法在適用對象、評定內(nèi)容、評分方式、信息公開等方面都有了新的變化。主要有以下幾個方面：
適用對象、評價周期方面的變化
。92號文規(guī)定應當辦理稅務登記的各類納稅人均適用納稅信用等級評定辦法，而40號公告將適用對象限定為查賬征收的納稅人，適用對象范圍縮小。評價周期也由兩個納稅年度評定一次調(diào)整為一個納稅年度評定一次。如果你想?yún)⒓蛹{稅信用評價查賬征收是必要的條件，現(xiàn)在是一年一評而不是評一次管兩年了！
具體評定內(nèi)容、評分方式、各級別分值方面的變化
一是評定內(nèi)容信息增加。92號文對納稅信用的評定內(nèi)容主要為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務機關依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行管理的情況。而40號公告評定的內(nèi)容包括納稅人信用歷史信息、稅務內(nèi)部信息和外部信息。二是評分方式增加了直接判級方式，有嚴重失信行為的納稅人會被直接判級。92號文的評分方式采取各指標評分相加的方式，而40號公告年度評價指標得分采取扣分方式。三是各級別評級分值有所變化，按照40號公告的規(guī)定90分以上即可評為A級信用，而按照92號文規(guī)定95分以上方為A級信用。另外，40號公告在不能評定為A級的情形、直接判定為D級的情形都有所變化，并且刪除了直接定為B級和C級的情形。同時，增加了不影響納稅信用評價的三種情形。
新的納稅信用管理辦法信息公開程度加大，取消了兩年免檢的規(guī)定，并將異議處理方式調(diào)整為申請復評。92號文在信息公開方面規(guī)定：可以選擇適當方式將A級納稅人的名單予以公告，有條件的地方，可以向社會提供納稅人的納稅信用等級查詢。而40號公告的規(guī)定明顯將信息公開的程度加大，具體規(guī)定為：主動公開A級納稅人名單及相關信息；逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關信息；定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。如果你評上了A級納稅人稅務機關就會為你作免費廣告了。
納稅信用的目的——失信者寸步難行，守信者一路暢通
誠信建設一直是我國道德領域建設的重要部分，在十二屆全國人大二次會議中，國務院總理李克強代表新一屆中央政府報告政府工作，在談及2014年重點工作時，總理表示，加快社會信用體系建設，推進政府信息共享，推動建立自然人、法人統(tǒng)一代碼，對違背市場競爭規(guī)則和侵害消費者權益的企業(yè)建立黑名單制度，讓失信者寸步難行，讓守信者一路暢通。為貫徹總理的要求，規(guī)范納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設，總局制定了《納稅信用管理辦法（試行）》和《重大稅收違法案件信息公布辦法》，建立稅收守信激勵和失信懲戒機制，打造稅務領域信用體系建設的升級版。
納稅信用——A、B、C、D四個級別
納稅信用按百分制分為四級，90分以上、70分至90分、40分至70分、40分以下的，分別為A、B、C、D級，每年4月，稅務機關確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，納稅人對其信用評價結(jié)果有異議的，可以申請復評。
作為納稅信用評級的主要信息有三項：一是納稅人信用歷史信息，包括從稅務管理系統(tǒng)采集的基本信息和納稅申報信息、歷年納稅信用記錄、納稅人在相關部門以往的信用記錄；二是稅務內(nèi)部信息，包括涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息、稅務檢查信息等；三是外部信息，包括評價當年納稅人在相關部門的信用記錄、影響其納稅信用評價的其他信息，比如從國家統(tǒng)一信用信息平臺、相關部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集的信息。
如果企業(yè)存在以下四種情形則不能評為A級納稅人：實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的；非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的；不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。
另外，十種情形可以直接判定為D級納稅人：存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構成涉稅犯罪的；存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。
A級納稅人——企業(yè)辦稅VIP
納稅信用管理重在運用，信用級別直接與稅收服務管理掛鉤，對于A級信用納稅人，稅務機關將主動公告名單，增加專用發(fā)票用量、普通發(fā)票按需領用，企業(yè)連續(xù)三年獲A級信用的，將獲得綠色通道或?qū)Ｈ藚f(xié)辦稅事。評為B級信用的納稅人，對其實行正常管理，對C級信用納稅人從嚴管理。若被確定為D級納稅信用，將在發(fā)票使用、出口退稅審核、納稅評估等方面受到嚴格審核監(jiān)督，違法處罰幅度將高于其他納稅人。稅務機關還會將其名單通報相關部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止。
D級納稅人——小心納稅信用“黑名單”
在40號公告出臺的同時，總局還印發(fā)了《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》（國家稅務總局公告2014年第41號，以下簡稱“41號公告”）。納稅信用管理是在積極探索基礎上逐步完善分類管理制度，偏重于建立守信激勵制度，重大稅收違法案件信息公布是新推行的失信約束措施，也就是人們常說的納稅信用“黑名單”制度。41號公告明確了重大稅收違法案件公布原則、公布機關、公布標準、公布內(nèi)容、懲戒措施、公布期限、異議處理等，并確定了7項稅務總局直接公布的“黑名單”標準，如納稅人采取虛假納稅申報、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅等方法，被查補稅款金額500萬元以上的；虛開增值稅專用發(fā)票或其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票，虛開稅款數(shù)額1000萬元以上，虛開普通發(fā)票票面額累計5000萬元以上的；以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，違法情節(jié)嚴重、有較大社會影響的稅收違法案件。上了“黑名單”的企業(yè)，納稅信用直接被判為D級，也就是說D級納稅人有可能會在“黑名單”上找到自己。
“黑名單”不僅公開企業(yè)名稱、納稅人識別號、組織機構代碼、注冊地址，主要違法事實，處罰法律依據(jù)，行政處理、行政處罰情況，而且將違法企業(yè)法定代表人（負責人）、財務人員的姓名、性別、身份號碼，以及對重大稅收違法案件負有直接責任的中介機構及從業(yè)人員的信息一并公布。把企業(yè)納稅信用與法人、財務人員信息“捆綁”起來，既能督促企業(yè)建立完善的管理機制，培育誠信企業(yè)文化，又以個人誠信推動企業(yè)誠信，從而形成了“榮辱與共”的約束機制
每季度終了30日內(nèi)，地市級以上稅務機關在其門戶網(wǎng)站向社會公布重大稅收違法案件“黑名單”，并通過報紙、廣播、電視、網(wǎng)絡媒體和稅務公告欄等途徑及新聞發(fā)布會等形式向社會公布，如果上了“黑名單”，需要自公布之日起滿2年了才能從公布欄撤出。納稅信用“黑名單”制度通過向社會公布重大稅收違法案件信息，切實發(fā)揮群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督的重要作用，懲戒嚴重涉稅違法行為，提高納稅人依法納稅意識。
如果企業(yè)依法誠信納稅，達到A級標準，稅務機關會大張旗鼓地宣傳，為你做免費廣告；如果企業(yè)發(fā)生重大稅收違法行為，不但會依法受到處罰，還將登上納稅信用黑名單——激勵與懲戒并舉，讓守信者一路暢通，讓失信者寸步難行。這就是稅務機關在社會信用體系建設中打出的組合拳。 |
